頭部主播被罰 直播行業(yè)偷逃稅款的冰山一角？

    網(wǎng)紅主播掀起查稅潮以來，首例實(shí)名披露的偷逃稅案例已經(jīng)出現(xiàn)。11月22日，杭州市稅務(wù)局發(fā)布通報(bào)稱，發(fā)現(xiàn)朱宸慧（微博ID：雪梨Cherie）、林珊珊（微博ID：林珊珊_Sunny）兩名網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌偷逃稅款，對(duì)兩人分別罰款6555.31萬(wàn)元、2767.25萬(wàn)元。雖然兩名主播均已在微博發(fā)布致歉信，但這也僅是網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)逃稅亂象的冰山一角。業(yè)內(nèi)人士表示，主播行業(yè)收入構(gòu)成比較多元，稅收監(jiān)管也面臨諸多難題，通過“以數(shù)管稅”等方式，野蠻生長(zhǎng)的網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)將迎來規(guī)范化管理。

    逃到“稅收洼地”

    此次事件中的雪梨與林珊珊均是淘寶平臺(tái)帶貨主播，其中雪梨排名僅次于薇婭、李佳琦這兩大頂流，位列榜單第三，而林珊珊則同樣躋身前十榜單，排名第九。

    公開信息顯示，朱宸慧微博粉絲數(shù)高達(dá)1506萬(wàn)，其微博認(rèn)證為杭州電子商務(wù)公司董事長(zhǎng)，淘寶直播粉絲超3000萬(wàn)。林珊珊個(gè)人微博粉絲也有950萬(wàn)，淘寶直播粉絲超1000萬(wàn)，認(rèn)證為熱門時(shí)尚博主。

    據(jù)杭州市稅務(wù)局通報(bào)，兩位網(wǎng)絡(luò)主播采用了相似的逃稅手段，都通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)將其取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，偷逃個(gè)人所得稅。

    杭州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，朱宸慧在2019-2020年期間，通過設(shè)立北海宸汐營(yíng)銷策劃中心、北海瑞宸營(yíng)銷策劃中心等個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得8445.61萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，偷逃個(gè)人所得稅3036.95萬(wàn)元。

    林珊珊在2019-2020年期間，通過設(shè)立北海靈珊營(yíng)銷策劃中心、北海珊妮營(yíng)銷策劃中心等個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得4199.5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，偷逃個(gè)人所得稅1311.94萬(wàn)元。

    針對(duì)二人的違法行為，杭州市稅務(wù)局稽查局對(duì)朱宸慧追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計(jì)6555.31萬(wàn)元，對(duì)林珊珊追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計(jì)2767.25萬(wàn)元。

    對(duì)于這一操作手法，中瑞稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)有限公司董事、副總經(jīng)理趙巖在接受北京商報(bào)記者采訪時(shí)表示，一般主播幫廠家銷售商品，都按銷售比例收取一定傭金。傭金在目前個(gè)人所得稅的征稅范圍內(nèi)屬于“勞務(wù)報(bào)酬”稅目，跟“工資薪金”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”一起作為個(gè)人全年的綜合所得，適用3%-45%的累進(jìn)稅率。而兩位主播采用了在一些“稅收洼地”成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式來逃避稅收。

    “因?yàn)楝F(xiàn)行個(gè)人所得稅法中，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)企業(yè)主個(gè)人按‘經(jīng)營(yíng)所得’稅目征收個(gè)人所得稅，而這一稅目允許企業(yè)主從收入中扣除稅法允許的營(yíng)業(yè)成本支出后按利潤(rùn)額以5%-35%的稅率繳納個(gè)人所得稅。由于有些地方對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采用核定利潤(rùn)率的方式征收個(gè)人所得稅，造成實(shí)際稅負(fù)可能不到10%甚至更低。”趙巖說。

    對(duì)于相關(guān)事件，11月22日晚間，網(wǎng)絡(luò)主播雪梨、林珊珊均已在微博發(fā)布致歉信。雪梨表示，完全接受稅務(wù)部門依法作出的行政處罰決定，并將及時(shí)補(bǔ)繳稅款、繳納罰款和滯納金。林珊珊也稱將對(duì)直播間進(jìn)行規(guī)范和整頓，更加合規(guī)經(jīng)營(yíng)，依法繳納稅款。

    網(wǎng)紅主播的利益池

    杭州市稅務(wù)局表示，通過稅收大數(shù)據(jù)分析，還發(fā)現(xiàn)其他個(gè)別網(wǎng)絡(luò)主播在文娛領(lǐng)域稅收綜合治理中自查自糾不到位，存在涉嫌偷逃稅行為，正由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稽查?？梢?，雪梨事件僅是主播逃稅現(xiàn)象的冰山一角。

    隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，直播帶貨、打賞等新業(yè)態(tài)催生了主播等新興職業(yè)。根據(jù)艾瑞咨詢《2021年中國(guó)直播電商行業(yè)研究報(bào)告》，2020年中國(guó)直播電商市場(chǎng)規(guī)模超1.2萬(wàn)億元，年增長(zhǎng)率為197.0%，2020年店播成交額占整體直播電商的32.1%，預(yù)計(jì)2023年占比將接近50.0%。截至2020年底，中國(guó)直播電商相關(guān)企業(yè)累計(jì)注冊(cè)有8862家，行業(yè)內(nèi)主播的從業(yè)人數(shù)已經(jīng)達(dá)到123.4萬(wàn)人。

    網(wǎng)絡(luò)主播背后究竟有多大的利益池？

    根據(jù)中國(guó)演出行業(yè)協(xié)會(huì)網(wǎng)絡(luò)表演（直播）分會(huì)發(fā)布的《2020年中國(guó)網(wǎng)絡(luò)表演（直播）行業(yè)發(fā)展報(bào)告》，2020年我國(guó)網(wǎng)絡(luò)表演（直播）行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模達(dá)1930.3億元。從營(yíng)收模式來看，打賞是直播平臺(tái)和主播的主要收入來源。2020年直播平臺(tái)打賞收入占行業(yè)收入的75%左右，占主播收入的35%-45%，而泛娛樂直播平臺(tái)的打賞收入占總收入的比重超過90%。

    一位傳媒公司工作人員對(duì)北京商報(bào)記者表示，“我們給主播提供4000-6000元的底薪，正常播的話差不多底薪在5000元左右，提成是按照主播的流量走的。我們有游戲、帶貨、娛樂、外景幾種主播，除了帶貨以外最主要的就是要收禮物，有人刷禮物后我們從中間抽成。提成部分有很多組成，每個(gè)崗位有所不同”。

    “主播行業(yè)現(xiàn)在的工資最主要就是禮物提成和廣告費(fèi)等。”另一位直播公司工作人員也向北京商報(bào)記者透露。

    “主播收入一方面來自用戶打賞，另一方面來自品牌代言，部分平臺(tái)存在平臺(tái)補(bǔ)貼的背景下，流量自身也會(huì)含有一定的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于主播來說，從平臺(tái)渠道提取的收入相對(duì)透明，很多平臺(tái)都會(huì)進(jìn)行稅收預(yù)繳。而逃稅的那部分收入，主要是商品代言方面，有些主播刻意隱瞞這部分收入以避稅。”中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長(zhǎng)、教授盤和林在接受北京商報(bào)記者采訪時(shí)表示，“也有主播通過其他方式來變現(xiàn)，比如收取代言品牌方禮物的方式，或者將收入直接轉(zhuǎn)化為流量支持。而主播稅務(wù)違規(guī)的問題主要體現(xiàn)在匯算清繳，由于主播收入較高，其最高需要遵從個(gè)稅45%檔稅率，所以匯算清繳的時(shí)候往往會(huì)因通過瞞報(bào)收入逃稅。”

    還有一部分主播是通過“自雇”的模式工作。北京商業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)賴陽(yáng)向北京商報(bào)記者介紹，傳統(tǒng)銷售員作為雇員接受公司發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、銷售業(yè)績(jī)提成，照常交個(gè)人所得稅即可。自主運(yùn)營(yíng)公司的帶貨主播，與商家、廠家的關(guān)系更類似于經(jīng)銷商、代理商，以此方式納稅亦不存在問題。目前爭(zhēng)議較大的是作為“自由職業(yè)者”的主播，他們以“自雇”的模式與公司進(jìn)行合作，公司按照銷售業(yè)績(jī)支付自由職業(yè)者的酬勞，這種情況下個(gè)人如果按照法定標(biāo)準(zhǔn)去申報(bào)納稅，也不會(huì)偷逃稅款。但由于行業(yè)新興加之網(wǎng)絡(luò)主播身份性質(zhì)特殊，直播行業(yè)的監(jiān)管有待完善，從業(yè)者也未必會(huì)按規(guī)納稅。

    卓緯律師事務(wù)所合伙人、律師孫志峰向北京商報(bào)記者介紹，網(wǎng)絡(luò)主播在簽訂合同時(shí)存在較多的法律漏洞或監(jiān)管漏洞可鉆。網(wǎng)絡(luò)直播帶貨屬于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)行為，但當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)主播門檻較低，一些帶貨主體存在未依法申請(qǐng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體資格，即未以公司等營(yíng)利法人、個(gè)人工商戶或其他非法人組織等運(yùn)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)直播帶貨業(yè)務(wù)，而是以自然人身份直接從事相關(guān)業(yè)務(wù)；即便注冊(cè)了相關(guān)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，也存在虛構(gòu)交易等逃避稅收監(jiān)管的情形。

    野蠻生長(zhǎng)后納入法治軌道

    一路飛馳后，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)也迎來了更嚴(yán)格的監(jiān)管。

    今年9月，中宣部下發(fā)《關(guān)于開展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》，要求著力加強(qiáng)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播經(jīng)紀(jì)公司和經(jīng)紀(jì)人及相關(guān)制作方的稅收管理，督促其依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)施稅收管理工作。國(guó)家稅務(wù)總局也發(fā)出通知，要求進(jìn)一步規(guī)范文娛領(lǐng)域稅收秩序，定期開展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的稅收檢查。

    查稅潮很快來襲，9月28日，國(guó)家稅務(wù)總局通報(bào)，發(fā)現(xiàn)有兩名主要從事電商和直播帶貨的網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌通過隱匿個(gè)人收入、改變收入性質(zhì)等方式偷逃稅款。兩名主播均涉嫌違規(guī)將個(gè)人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)收入，進(jìn)行虛假申報(bào)少繳個(gè)人所得稅，涉稅金額較大。

    10月11日，河南鄭州金水區(qū)稅務(wù)局也通過大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，一名網(wǎng)絡(luò)主播2020年在文化路稅務(wù)分局的一筆匯算清繳的大額欠稅有疑團(tuán)，宣講教育后，該網(wǎng)紅分15筆結(jié)清了稅款，共補(bǔ)交稅款634.66萬(wàn)元，滯納金27.78萬(wàn)元，合計(jì)662.44萬(wàn)元。

    趙巖表示，今年中央政府推出稅收征管體制改革的重要舉措，其中從以往“以票控稅”轉(zhuǎn)變到“以數(shù)管稅”是很重要的一步。稅務(wù)管理系統(tǒng)通過發(fā)票信息以及相關(guān)的資金流動(dòng)、人員信息等進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)大額異常交易會(huì)提示相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行篩查分析，這樣可以更加精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)處理。文娛行業(yè)從業(yè)人員再以虛構(gòu)交易、改變業(yè)務(wù)性質(zhì)等形式逃避稅收將會(huì)很容易被偵測(cè)。

    盤和林認(rèn)為，當(dāng)前主播收入非常多元，比如直播帶貨的傭金和坑位費(fèi)，比如游戲代言推廣費(fèi)，比如平臺(tái)打賞收入，這些收入龐雜使得主播有較多的稅收騰挪空間，主播通過專業(yè)財(cái)務(wù)公司來避稅，降低自身收入適用稅率。同時(shí)，對(duì)于主播的一些收入判定，比如傭金提成，往往商品交易總額并不準(zhǔn)確，其中涉及很多數(shù)據(jù)注水問題。監(jiān)管還是要以實(shí)際數(shù)據(jù)憑證出發(fā)，用證據(jù)說話。