“或有收費(fèi)”影響審計(jì)獨(dú)立性 一會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到監(jiān)管警示函

    本報(bào)記者 韓昱

    近日，深圳證監(jiān)局對(duì)亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了警示函，原因之一是“存在或有收費(fèi)”，該所部分IPO項(xiàng)目存在或有收費(fèi)或類似情形，如在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定出具募集資金的驗(yàn)資報(bào)告后由擬上市公司給予獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)償?shù)取?/p>

    或有收費(fèi)通常表現(xiàn)為“上市獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)”，以及根據(jù)審計(jì)意見類型、是否能夠?qū)崿F(xiàn)上市、能否實(shí)現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計(jì)費(fèi)用。國(guó)浩律師（上海）事務(wù)所律師朱奕奕在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)介紹，或有收費(fèi)方式的存在，將收費(fèi)與特定的審計(jì)結(jié)果相掛鉤、相關(guān)聯(lián)，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作喪失客觀獨(dú)立性，進(jìn)而可能誤導(dǎo)廣大投資者的投資決策，影響市場(chǎng)穩(wěn)定秩序，這顯然不符合資本市場(chǎng)健康有序發(fā)展的要求。

    “審計(jì)機(jī)構(gòu)是證券市場(chǎng)的‘看門人’，這一角色定位決定了審計(jì)機(jī)構(gòu)必須完全客觀中立。”上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師對(duì)記者表示，或有收費(fèi)實(shí)質(zhì)上是附條件的“獎(jiǎng)金”，“獎(jiǎng)金”的存在會(huì)誘使審計(jì)機(jī)構(gòu)偏離客觀中立的立場(chǎng)，侵蝕證券發(fā)行市場(chǎng)和證券交易市場(chǎng)的根基。

    事實(shí)上，監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)都對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的或有收費(fèi)行為明確禁止。比如，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）網(wǎng)站11月2日消息顯示，中注協(xié)關(guān)注到個(gè)別擬上市公司選聘輔導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的中標(biāo)候選人信息公示中，IPO審計(jì)報(bào)價(jià)包括前期審計(jì)費(fèi)用和上市獎(jiǎng)勵(lì)，審計(jì)收費(fèi)大部分金額取決于公司上市與否，構(gòu)成或有收費(fèi)，損害了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。中注協(xié)立即約談了相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，提示承擔(dān)擬上市公司業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要做好資本市場(chǎng)的“看門人”，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，確保獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。

    11月20日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)的通知》，明確“會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)，收費(fèi)與否或者收費(fèi)多少不得以審計(jì)工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件”“各省級(jí)財(cái)政部門、財(cái)政部各地監(jiān)管局要高度重視會(huì)計(jì)師事務(wù)所或有收費(fèi)問題，把或有收費(fèi)作為對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查的重點(diǎn)事項(xiàng)”。

    中國(guó)信息協(xié)會(huì)常務(wù)理事、國(guó)研新經(jīng)濟(jì)研究院創(chuàng)始院長(zhǎng)朱克力在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)分析稱，具體看，或有收費(fèi)方式在審計(jì)行業(yè)中的存在，通常會(huì)導(dǎo)致多重不良影響。一方面，可能削弱審計(jì)的獨(dú)立性，為獲得更高收益而在審計(jì)過程中有所偏頗。這種情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可更傾向于忽略或淡化某些可能對(duì)客戶不利的問題，以確保能收到或有收費(fèi)。這樣一來，審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和公信力將受到損害，對(duì)投資者的決策可能產(chǎn)生誤導(dǎo)。

    另一方面，不排除會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。為了吸引客戶，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或者提高或有收費(fèi)的比例，從而引發(fā)極其不利的惡性競(jìng)爭(zhēng)。這種情況下，一旦更關(guān)心的是如何最大化收入，而不是如何提供準(zhǔn)確可靠的審計(jì)服務(wù)，審計(jì)質(zhì)量就有可能成為“犧牲品”。

    朱奕奕認(rèn)為，監(jiān)管部門禁止或有收費(fèi)行為的相關(guān)舉措，在一定程度上能夠規(guī)范相關(guān)的審計(jì)行為，有效減少或有收費(fèi)行為的發(fā)生，促使審計(jì)工作的客觀獨(dú)立，最終有利于保護(hù)投資者合法利益，維護(hù)市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定，促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。

    “杜絕或有收費(fèi)這一不當(dāng)行為，不僅必要，而且是維護(hù)市場(chǎng)秩序的必然舉措。”澳洲資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝宗博對(duì)記者表示。

    朱克力談道，相關(guān)監(jiān)管舉措對(duì)投資者而言也是一個(gè)積極信號(hào)，表明監(jiān)管部門正在密切關(guān)注審計(jì)行業(yè)動(dòng)態(tài)，并采取必要措施來保護(hù)投資者利益，因此將有助于增強(qiáng)投資者對(duì)市場(chǎng)的信心，進(jìn)一步促進(jìn)市場(chǎng)穩(wěn)定與繁榮。

（編輯 才山丹）