■本報記者 侯捷寧
7月17日,深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)有限公司暨深圳市迪博內(nèi)部控制與風(fēng)險管理研究院和廣東省企業(yè)風(fēng)險管理智能控制工程技術(shù)研究中心聯(lián)合發(fā)布《中國上市公司2019年內(nèi)部控制白皮書》(簡稱“白皮書”)。
白皮書顯示,2018年年報中,3455家上市公司披露了年度內(nèi)部控制評價報告,640家上市公司披露其存在內(nèi)部控制缺陷,分析缺陷涉及的具體內(nèi)容發(fā)現(xiàn),2018年上市公司內(nèi)部控制缺陷主要集中在資金活動、流程管理、財務(wù)報告、資產(chǎn)管理、制度管理、組織架構(gòu)、人力資源、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、信息披露等領(lǐng)域。
白皮書顯示,對比近12年上市公司內(nèi)部控制評價報告和評價結(jié)論的披露情況發(fā)現(xiàn):自2007年以來,上市公司內(nèi)部控制評價報告披露比例呈逐年上升趨勢,2013年起比例趨于穩(wěn)定;內(nèi)部控制評價結(jié)論非整體有效比例自2013年以來穩(wěn)步上升,2018年達到歷史新高。
2019年上市公司內(nèi)部控制綜合平均指數(shù)接近及格水平,相較于上年有所下滑。從內(nèi)部控制評級分布來看,與2018年相比,2019年內(nèi)部控制評級為A及以上的上市公司占比下降,但評級為BBB、BB的公司占比略有上升,評級為B的公司占比下降,C、D級占比則顯著上升。上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量和合規(guī)性有待提升。
白皮書顯示,從內(nèi)部控制目標實現(xiàn)程度來看,內(nèi)部控制執(zhí)行效果亟待提升。2018年上市公司戰(zhàn)略、經(jīng)營和資產(chǎn)安全目標實現(xiàn)狀況不甚理想,實現(xiàn)程度均不及期望目標的一半。其中,在戰(zhàn)略目標實現(xiàn)方面,僅9.26%的公司全部完成年初制定的經(jīng)營目標;經(jīng)營的效率效果方面,56.97%的上市公司凈資產(chǎn)收益率較上年同比下降,53.56%的公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于上年,32.23%的公司人均營業(yè)收入較上年同比下滑;資產(chǎn)安全方面,61.98%的上市公司資產(chǎn)減值比例較上年同比上升,45.20%的公司投資損失比例高于上年,55.82%的公司營業(yè)外支出占營業(yè)收入比例較上年同比上升。
雖然近年來,監(jiān)管機構(gòu)對上市公司違法違規(guī)行為持續(xù)保持高壓態(tài)勢。在全面從嚴監(jiān)管的大勢下,2018年度仍有36.92%的上市公司觸碰監(jiān)管“高壓線”,受到證券監(jiān)督管理部門和交易所處罰或被采取監(jiān)管措施,公司經(jīng)營管理合規(guī)性有待進一步加強。對上市公司違法違規(guī)類型進行分析發(fā)現(xiàn),董監(jiān)高未履行勤勉盡責義務(wù)的違法違規(guī)行為最多,其次為信息披露不及時、信息披露虛假或存在嚴重誤導(dǎo)性陳述等違規(guī)行為。
針對上述問題,白皮書提出了具體建議:一是建議統(tǒng)一信息披露口徑,規(guī)范內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管要求;二是強化內(nèi)部控制問責機制,逐步推進內(nèi)部控制法治建設(shè);三是加大中介機構(gòu)監(jiān)管力度,提升內(nèi)部控制審計質(zhì)量;四是進一步強化公司治理,堅持守法經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營的底線;五是強化內(nèi)部審計監(jiān)督,完善內(nèi)部控制缺陷整改機制;六是抓好”一把手工程“,提升內(nèi)部控制重視程度;七是利用現(xiàn)代化技術(shù)手段,推動內(nèi)部控制管理提質(zhì)增效。
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