客戶財(cái)務(wù)造假未盡責(zé)執(zhí)業(yè) 天健所領(lǐng)“罰單”

    1月17日，浙江證監(jiān)局網(wǎng)站披露2022年1號(hào)行政處罰決定書，對(duì)亞太藥業(yè)2017年、2018年財(cái)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“天健所”）及相關(guān)人員開出“罰單”。

    天健所為亞太藥業(yè)2017年、2018年財(cái)報(bào)提供審計(jì)服務(wù)。2018年4月19日，天健所對(duì)亞太藥業(yè)2017年財(cái)報(bào)出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)收費(fèi)75萬(wàn)元，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為趙海榮、陳勃。2019年4月25日，天健所對(duì)亞太藥業(yè)2018年財(cái)報(bào)出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)收費(fèi)80萬(wàn)元，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為周小民、陳勃。

    監(jiān)管部門查明，2017年至2018年，亞太藥業(yè)全資子公司上海新高峰在未開展真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，確認(rèn)來(lái)自部分客戶的銷售收入。2017年，上海新高峰合計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入17608.24萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本10186.04萬(wàn)元、利潤(rùn)總額7370.78萬(wàn)元，分別占亞太藥業(yè)同期披露金額的16.26%、16.96%和31.08%。2018年，上海新高峰合計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入17731.65萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本10817.32萬(wàn)元、利潤(rùn)總額6687.03萬(wàn)元，分別占亞太藥業(yè)同期披露金額的13.54%、14.73%和27.70%。上述財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)納入合并報(bào)表后，亞太藥業(yè)2017年、2018年年度報(bào)告存在虛假記載。

    據(jù)此，浙江證監(jiān)局在2021年已對(duì)亞太藥業(yè)及相關(guān)責(zé)任人作出相應(yīng)處罰，對(duì)主要責(zé)任人任軍、陳堯根分別采取5年證券市場(chǎng)禁入措施。

    浙江證監(jiān)局認(rèn)為，天健所的審計(jì)工作未充分關(guān)注供應(yīng)商資質(zhì)，未對(duì)交易合理性保持職業(yè)懷疑，部分審計(jì)程序執(zhí)行不到位，構(gòu)成2005年證券法第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏”的行為。對(duì)天健所的上述違法行為，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳勃、趙海榮、周小民是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

    對(duì)此，當(dāng)事人天健所、陳勃、趙海榮、周小民提出了8條申辯意見。天健所提出，其對(duì)未發(fā)現(xiàn)相關(guān)財(cái)務(wù)造假情況沒(méi)有主觀故意，內(nèi)部控制制度完善且運(yùn)行有效，積極配合調(diào)查工作，不存在重大過(guò)錯(cuò)行為且有從輕處罰情節(jié)。陳勃、趙海榮、周小民提出，上海新高峰財(cái)務(wù)造假是系統(tǒng)性舞弊，因?qū)徲?jì)固有限制和核查手段局限性，審計(jì)人員雖履行了勤勉盡責(zé)義務(wù)，仍未能發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)造假情況。此外，3名簽字會(huì)計(jì)師積極全面配合調(diào)查。

    值得一提的是，關(guān)于量罰問(wèn)題，天健所還提出，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)同類案件有不予處罰或處以1倍罰款的案例。周小民提出，針對(duì)更高比例未被發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性舞弊案件，有多起不處罰注冊(cè)會(huì)計(jì)師的案例。浙江證監(jiān)局復(fù)核后未予采納，回應(yīng)稱當(dāng)事人所主張的中國(guó)證監(jiān)會(huì)其他執(zhí)法案例，因個(gè)案情形存在差異，不能簡(jiǎn)單類推適用本案。

    最終，浙江證監(jiān)局決定：對(duì)天健所責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入155萬(wàn)元，并處以310萬(wàn)元罰款；對(duì)陳勃給予警告，并處以8萬(wàn)元罰款；對(duì)趙海榮、周小民給予警告，并分別處以5萬(wàn)元罰款。