德威新材退市后年報(bào)簽字會(huì)計(jì)師收監(jiān)管函律師稱：部分投資者有權(quán)要求賠償損失

    本報(bào)記者 桂小筍

    2月20日，深交所網(wǎng)站公告了一份監(jiān)管函，下發(fā)予已退市的德威新材簽字會(huì)計(jì)師楊力生和印愛(ài)杰。根據(jù)監(jiān)管函，楊力生和印愛(ài)杰在2018年至2019年對(duì)德威新材的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，未能保持必要的職業(yè)懷疑，未勤勉盡責(zé)等。

    此前，證監(jiān)會(huì)已經(jīng)對(duì)德威新材下發(fā)了行政處罰決定書(shū)，也引發(fā)了投資者索賠事項(xiàng)。代理部分投資者進(jìn)行索賠的上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師告訴《證券日?qǐng)?bào)》記者，從2月20日監(jiān)管函披露的相關(guān)事實(shí)來(lái)看，立信所作為德威新材2018年、2019年年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，未能勤勉盡責(zé)，根據(jù)證券法163條規(guī)定，投資者可以向立信所主張民事賠償責(zé)任。需要說(shuō)明的是，雖然本次交易所發(fā)函監(jiān)管的對(duì)象是會(huì)計(jì)師個(gè)人，但這并不影響投資者在民事訴訟中將立信所及會(huì)計(jì)師共同列為被告。

    年報(bào)審計(jì)未勤勉盡責(zé)

    監(jiān)管函提及的內(nèi)容顯示，在對(duì)德威新材2018年和2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程中，立信所存在對(duì)多個(gè)問(wèn)題事項(xiàng)“馬虎”的情況。

    例如，在2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)關(guān)注到的蘇州菲爾普斯國(guó)際貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱“菲爾普斯”）等供應(yīng)商與德威新材控股股東德威投資集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“德威投資”）注冊(cè)地址相同、德威新材對(duì)菲爾普斯采取預(yù)付款的方式以及德威新材與菲爾普斯缺乏與資金往來(lái)相應(yīng)的貨物流轉(zhuǎn)等異常情況，立信所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序存在缺陷，未就關(guān)注到的異常情況執(zhí)行充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

    透鏡公司創(chuàng)始人況玉清告訴《證券日?qǐng)?bào)》記者，供應(yīng)商和控股股東注冊(cè)地址相同，這是財(cái)務(wù)造假的可疑線索，需要得到重視并嚴(yán)格專項(xiàng)核查。“出現(xiàn)這種情況，即便不是財(cái)務(wù)造假，也可能與潛在的關(guān)聯(lián)交易有關(guān)，無(wú)論哪個(gè)角度，都應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)，前者是財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，后者是內(nèi)控審計(jì)重點(diǎn)。”

    另有審計(jì)工作從業(yè)者告訴《證券日?qǐng)?bào)》記者，在審計(jì)過(guò)程中，往來(lái)科目是很重要的審計(jì)事項(xiàng)，德威新材涉及的預(yù)付款科目，在來(lái)貨時(shí)就要查對(duì)應(yīng)的發(fā)票、送貨單、入庫(kù)單等貨物流轉(zhuǎn)信息，如果缺乏，這就是異常情況。而如果出現(xiàn)供應(yīng)商與關(guān)聯(lián)方注冊(cè)地址相同，則要高度警覺(jué)，“如果上市公司不能給出合理的解釋，不能自圓其說(shuō)，對(duì)這種情況，在審計(jì)報(bào)告中要單獨(dú)列示出強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)。”

    投資者可向立信所索賠

    監(jiān)管函信息顯示，在對(duì)德威新材2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，立信所對(duì)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位。在對(duì)德威新材2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，立信所將銀行承兌匯票識(shí)別為特別風(fēng)險(xiǎn)，并以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，但?duì)銀行承兌匯票實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序存在缺陷：走訪程序執(zhí)行不到位，在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，未走訪以票據(jù)支付貨款的上海巨科化工有限公司等客戶，未按審計(jì)計(jì)劃要求實(shí)施走訪程序，走訪過(guò)程中并未對(duì)供應(yīng)商能夠提供價(jià)格優(yōu)惠的理由、貨源等具體信息進(jìn)行了解，走訪提綱設(shè)計(jì)存在缺陷。立信所未實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序就相關(guān)票據(jù)問(wèn)題獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。此外，未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓背書(shū)流程缺少德威新材背書(shū)信息的異常情況，未實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序就德威新材對(duì)銀行承兌匯票的真實(shí)權(quán)利獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在對(duì)德威新材2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，立信所對(duì)商業(yè)承兌匯票采取的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序存在缺陷。

    有從業(yè)者在和《證券日?qǐng)?bào)》記者交流時(shí)坦言，在審計(jì)機(jī)構(gòu)和上市公司的合作過(guò)程中，不同的執(zhí)業(yè)者和審計(jì)機(jī)構(gòu)風(fēng)格有差異，“有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在合作中比較弱勢(shì)，也有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)勢(shì)，年報(bào)如果被‘非標(biāo)’，對(duì)上市公司影響很大，也曾遇到過(guò)上市公司說(shuō)不通財(cái)務(wù)科目中的問(wèn)題，卻強(qiáng)烈要求更改標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告的現(xiàn)象，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持自己的觀點(diǎn)不更改，有的公司會(huì)選擇換一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。”

    無(wú)論是哪種原因，由于未能勤勉盡責(zé)，立信所和楊力生、印愛(ài)杰面臨的“麻煩”還遠(yuǎn)未結(jié)束。

    “根據(jù)此前證監(jiān)會(huì)的《行政處罰決定書(shū)》，2019年4月27日至2020年7月8日期間買入德威新材且截至2020年7月8日仍持股的投資者，有權(quán)要求德威新材及立信所賠償部分投資損失。”王智斌對(duì)記者說(shuō)。

（編輯 于南 孫華）