謝嵐
臨近年末,又有不少上市公司忙著更換年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),10月份以來公告“換所”的上市公司已近百家,其中不乏ST公司等風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)。這些上市公司“換所”的理由各異:為了保證公司審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性、合同期屆滿、審計(jì)團(tuán)隊(duì)離開、達(dá)到最長連續(xù)聘任年限等。
上市公司審計(jì)質(zhì)量關(guān)乎資本市場秩序和投資者利益。2021年8月份發(fā)布的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》中,明確提出了要推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所長時(shí)間服務(wù)同一被審計(jì)單位而導(dǎo)致獨(dú)立性缺失,是可能損害審計(jì)質(zhì)量的因素之一。今年5月份,財(cái)政部、國務(wù)院國資委、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》,其中規(guī)定,國有企業(yè)(含國有控股上市公司)連續(xù)聘用同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間不超過8年,確有需要的,可按規(guī)定延長至不超過10年,之后需開展輪換。
此外,也不乏個(gè)別上市公司“換所”背后藏著“貓膩”。證監(jiān)會(huì)公布的2022年證監(jiān)稽查20起典型違法案例中的“堂堂所未勤勉盡責(zé)案”就是如此。據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)透露,深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所在明知*ST新億年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)已被其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所“拒接”的情況下,與該公司簽訂協(xié)議,承諾不在審計(jì)報(bào)告中出具“無法表示意見”或“否定意見”,并要求如發(fā)生被監(jiān)管部門處罰的情形,*ST新億應(yīng)予補(bǔ)償。
這也提示我們,一些上市公司如果出現(xiàn)較為異常的“換所”行為,需要仔細(xì)分辨其背后意圖,是否“醉翁之意不在酒”,試圖通過“換所”來換取更好的審計(jì)意見,掩蓋公司治理和財(cái)務(wù)方面的問題,逃避監(jiān)管。
尤為需要關(guān)注以下幾種“換所”情形:一是“大所”換“小所”。新聘任的“小所”或“新所”審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不充分,執(zhí)業(yè)成色不足;二是新?lián)Q的審計(jì)機(jī)構(gòu)或責(zé)任人近三年剛剛受過處罰;三是“換所”的上市公司上年度被出具了“非標(biāo)”意見;四是上市公司在年報(bào)編制期內(nèi)突擊“換所”,甚至在年報(bào)披露截止日前臨時(shí)“換所”。
監(jiān)管機(jī)構(gòu)近年來也一直十分關(guān)注上市公司“換所”,頻頻追問是否針對審計(jì)意見等作出約定或其他安排,是否存在購買審計(jì)意見的情形等,嚴(yán)防相關(guān)上市公司損害投資者利益,破壞資本市場秩序。
總而言之,在強(qiáng)監(jiān)管、零容忍的監(jiān)管利劍之下,上市公司切莫懷有僥幸心理,妄圖借“換所”瞞天過海。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為資本市場的“看門人”之一,應(yīng)確保獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè),保證上市公司財(cái)報(bào)審計(jì)工作的公平公正。投資者也應(yīng)睜大雙眼,謹(jǐn)慎對待可疑的“換所”公司。
產(chǎn)因城強(qiáng),城因產(chǎn)興。工業(yè)化與城市化是經(jīng)濟(jì)社會(huì)……[詳情]
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