會(huì)計(jì)師事務(wù)所要守好執(zhí)業(yè)“第一生命線”

    朱寶琛

    日前，證監(jiān)會(huì)公布了“〔2024〕1號(hào)”行政處罰決定書：責(zé)令瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入5943396元，并處以罰款11886792元；對(duì)三名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予警告，并分別處以10萬(wàn)元、10萬(wàn)元和6萬(wàn)元罰款。

    根據(jù)行政處罰決定書，瑞華所在審計(jì)康得新2015年、2016年、2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，違反2005年證券法所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。

    作為資本市場(chǎng)“看門人”之一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為上市公司等市場(chǎng)主體提供鑒證服務(wù)，憑借自身的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)市場(chǎng)主體的財(cái)務(wù)信息履行核查把關(guān)職責(zé)，在提高資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益、發(fā)揮資本市場(chǎng)優(yōu)化資源配置功能等方面發(fā)揮著重要作用。

    然而，也有一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏合規(guī)意識(shí)，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)了一些偏差，特別是一些上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊事件，讓大家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量提出了不少質(zhì)疑。

    這種不負(fù)責(zé)任的行為，結(jié)果終將會(huì)“搬起石頭砸自己的腳”。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況，今年以來(lái)證監(jiān)系統(tǒng)和交易所至少已經(jīng)開具了46張罰單，涉及23家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、98名從業(yè)人員。其中，年報(bào)審計(jì)成為違規(guī)重點(diǎn)區(qū)域。

    時(shí)下正值上市公司年報(bào)披露期，出于各種各樣的目的，部分公司可能操縱財(cái)務(wù)報(bào)表，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)這類公司的過(guò)程中，就要有效做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：一方面，要保持獨(dú)立性，認(rèn)真履行審計(jì)程序，客觀、公正、審慎地發(fā)表審計(jì)意見，堅(jiān)決對(duì)“購(gòu)買”審計(jì)意見的行為說(shuō)“不”；另一方面，要關(guān)注上市公司內(nèi)控有效性，充分考慮各種可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾風(fēng)險(xiǎn)。此外，要保持高度警惕性，有效識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)因舞弊和錯(cuò)誤導(dǎo)致的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

    全面注冊(cè)制下，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的核查把關(guān)責(zé)任提出了新的更高的要求。在日前召開的新聞發(fā)布會(huì)上，證監(jiān)會(huì)表示，對(duì)從事保薦承銷、審計(jì)會(huì)計(jì)、法律、評(píng)級(jí)等證券服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)“一案雙查”，警示資本市場(chǎng)“看門人”必須提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

    高質(zhì)量執(zhí)業(yè)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“第一生命線”，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存發(fā)展和樹立市場(chǎng)信譽(yù)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該始終把提高審計(jì)質(zhì)量、有效防范風(fēng)險(xiǎn)擺在最突出、最緊要的位置，勤勉盡責(zé)、恪守職責(zé)，按照業(yè)務(wù)規(guī)則為證券交易及相關(guān)活動(dòng)提供服務(wù)，把會(huì)計(jì)舞弊辨別出來(lái)，把虛增收入利潤(rùn)的“水分”擠出來(lái)，把公司風(fēng)險(xiǎn)隱患充分揭示出來(lái)，切實(shí)發(fā)揮資本市場(chǎng)“看門人”的作用，為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展護(hù)航。