強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)履職盡責(zé)能力應(yīng)從三方面著手

    劉釗

    因在對金通靈進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間未能勤勉盡責(zé)，日前，江蘇證監(jiān)局向金通靈審計(jì)機(jī)構(gòu)大華會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“大華所”）下達(dá)行政處罰決定書。責(zé)令大華所改正的同時(shí)，沒收大華所業(yè)務(wù)收入688.68萬元，并處以3443.4萬元罰款，以及暫停其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

    鑒于大華所被江蘇證監(jiān)局行政處罰，為保持審計(jì)工作的連續(xù)性，連日來，已有包括友好集團(tuán)、學(xué)大教育、易德龍?jiān)趦?nèi)的逾50家上市公司，宣布解除與大華所的2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)合作。

    作為資本市場信息披露的“看門人”，會計(jì)師事務(wù)所出具的每一份審計(jì)意見都關(guān)乎投資者利益和資本市場運(yùn)行秩序。近年來，多家從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所因違法違規(guī)行為被立案調(diào)查、行政處罰或承擔(dān)巨額民事賠償責(zé)任，嚴(yán)重影響行業(yè)聲譽(yù)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，今年以來，監(jiān)管部門針對會計(jì)師事務(wù)所至少已開具175張罰單，涉及41家會計(jì)師事務(wù)所和139位從業(yè)人員，持續(xù)壓實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的“看門人”責(zé)任。

    筆者認(rèn)為，未來應(yīng)從以下三個(gè)方面強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的履職盡責(zé)能力。

    首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)的根本保證，任何時(shí)候都不能放松。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立質(zhì)量管理長效機(jī)制，強(qiáng)化一體化管理，增強(qiáng)質(zhì)控人員力量，使質(zhì)控人員盡早參與審計(jì)項(xiàng)目，并將質(zhì)量控制貫穿審計(jì)全過程。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識和職業(yè)懷疑態(tài)度，避免為被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)違法違規(guī)行為背書。此外，審計(jì)人員也要培養(yǎng)全面的審計(jì)理念，加強(qiáng)反舞弊能力建設(shè)，做到對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早識別、早揭露和早處理。

    其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)增強(qiáng)社會責(zé)任意識。在資本市場運(yùn)行中，審計(jì)機(jī)構(gòu)對于提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)廣大投資者的權(quán)益，保障國家稅收和經(jīng)濟(jì)秩序，以及引導(dǎo)企業(yè)和市場資源的有效配置等方面，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。其中，審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表的審計(jì)意見更是其“看門人”作用的直接體現(xiàn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)社會責(zé)任意識，秉持職業(yè)道德，堅(jiān)守依法執(zhí)業(yè)底線，克制私欲，實(shí)現(xiàn)社會價(jià)值與商業(yè)價(jià)值的和諧統(tǒng)一，嚴(yán)格遵循鑒證與咨詢分離、業(yè)務(wù)收費(fèi)與審計(jì)意見脫鉤、實(shí)質(zhì)性輪換以及與客戶保持適當(dāng)距離等原則。

    最后，監(jiān)管部門應(yīng)提高對審計(jì)機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為的查處力度。由于當(dāng)前資本市場利益格局復(fù)雜，業(yè)務(wù)模式多變，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對較高。監(jiān)管部門應(yīng)嚴(yán)格履行職責(zé)，充實(shí)財(cái)會監(jiān)督檢查力量，推動形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機(jī)制，對從事證券業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)開展常態(tài)化監(jiān)管。針對當(dāng)前存在的審計(jì)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、串通上市公司出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等違規(guī)違法行為，堅(jiān)決做到“零容忍”，對影響惡劣的重大案件從嚴(yán)從重處罰的同時(shí)，也要加大典型案例曝光力度，在全社會、全行業(yè)形成有效震懾。

    新“國九條”明確提出，需要進(jìn)一步強(qiáng)化證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)作為“守門人”的責(zé)任，通過嚴(yán)格的監(jiān)管和嚴(yán)厲的處罰措施，向市場展示了其堅(jiān)定的立場和決心。未來，“長牙帶刺”的監(jiān)管將成為常態(tài)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)于律己、敬畏市場，為營造風(fēng)清氣正的資本市場良好生態(tài)貢獻(xiàn)力量。