證監(jiān)會(huì)財(cái)政部聯(lián)合開“罰單”：眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所暫停承接新證券業(yè)務(wù)

    ■本報(bào)記者 侯捷寧

    《證券日?qǐng)?bào)》記者11月21日從中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站獲悉，證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部11月20日發(fā)布了《關(guān)于責(zé)令眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知》（下稱《整改通知》）。

    據(jù)《整改通知》，眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“眾華所”）因在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中未能勤勉盡責(zé)，同一年內(nèi)受到證監(jiān)會(huì)兩次行政處罰，證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部決定責(zé)令眾華所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，要求其提交書面整改計(jì)劃，于2個(gè)月內(nèi)完成整改并提交整改報(bào)告。

    繼利安達(dá)所、瑞華所、立信所之后，眾華所成為第4家被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    英大證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家李大霄接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，中介機(jī)構(gòu)是資本市場(chǎng)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要參與主體，遵循“三公”原則也是其基本的責(zé)任，特別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如果這個(gè)責(zé)任缺失，那就根本無(wú)法達(dá)到勤勉盡責(zé)。因此，他建議對(duì)違法違規(guī)的中介機(jī)構(gòu)要加大處罰力度。

    觸發(fā)“兩年兩單”

    面臨三項(xiàng)整改

    根據(jù)《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所“兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的”，視為不具備證券資格條件。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起2個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說(shuō)明。未按規(guī)定提交整改計(jì)劃表或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將撤回其證券業(yè)務(wù)資格。這一規(guī)定在業(yè)內(nèi)被稱為“兩年兩單”，而眾華所的情況則是“一年兩單”。

    《整改通知》對(duì)眾華所提出的要求有三個(gè)：一是責(zé)令眾華所自第二次行政處罰之日（2019年10月28日）起暫停承接新的證券業(yè)務(wù)；二是自第二次行政處罰之日起，眾華所應(yīng)根據(jù)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)提交的書面整改計(jì)劃，于2個(gè)月內(nèi)完成整改并提交整改報(bào)告；三是在整改和接受核查期間，眾華所首席合伙人、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人和相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得離職、辦理退伙或轉(zhuǎn)所手續(xù)。

    眾華所整改完成后，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將對(duì)其整改情況進(jìn)行核查，根據(jù)核查情況做出是否允許眾華所恢復(fù)承接新的證券業(yè)務(wù)的決定。

    為何一年內(nèi)兩次被罰？

    據(jù)了解，眾華所受到的兩次行政處罰，涉及此前備受市場(chǎng)關(guān)注的雅百特案和圣萊達(dá)案。

    《整改通知》顯示，眾華所分別于2019年5月份因雅百特案被證監(jiān)會(huì)處以責(zé)令改正、沒收業(yè)務(wù)收入、沒收違法所得并罰款的行政處罰；于2019年10月份因圣萊達(dá)案被證監(jiān)會(huì)處以責(zé)令改正、沒收業(yè)務(wù)收入并罰款的行政處罰。

    在雅百特案中，眾華所因在對(duì)雅百特2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)缺少應(yīng)有的職業(yè)審慎及職業(yè)懷疑，存在獲取審計(jì)證據(jù)不完整、執(zhí)行審計(jì)程序不到位的情況，未做到勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會(huì)處以責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入54萬(wàn)元，沒收違法所得12萬(wàn)元，并合計(jì)處以174萬(wàn)元罰款的行政處罰；簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師孫勇、顧潔被處以警告，并分別處以8萬(wàn)元罰款的行政處罰。

    在圣萊達(dá)案中，眾華所在審計(jì)圣萊達(dá)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓違約金收入時(shí)未勤勉盡責(zé)，未對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性保持應(yīng)由的懷疑，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)圣萊達(dá)的舞弊行為，在審計(jì)財(cái)政補(bǔ)助營(yíng)業(yè)外收入時(shí)未對(duì)財(cái)政補(bǔ)助的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行合理分析，未驗(yàn)證政府補(bǔ)助的政策依據(jù)，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)圣萊達(dá)虛構(gòu)政府補(bǔ)助的事實(shí)，被證監(jiān)會(huì)處以責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入35萬(wàn)元，并處以105萬(wàn)元罰款的行政處罰；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師孫勇、戴光宏給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款的行政處罰。

    市場(chǎng)人士認(rèn)為，眾華所在一年之內(nèi)兩次被處罰，表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理、質(zhì)量控制體系存在重大缺陷，難以有效防范重大執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。在雅百特和圣萊達(dá)案件中，眾華所這一資本市場(chǎng)“看門人”，沒能真正發(fā)揮其核查、把關(guān)職責(zé)。

    武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長(zhǎng)董登新在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，在美國(guó)安然事件中，美國(guó)通過(guò)重新立法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予了最嚴(yán)厲的監(jiān)管和處罰。從發(fā)行人拿到發(fā)行文件，到上市后每年的定期報(bào)告都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)的，會(huì)計(jì)師是第一責(zé)任人。發(fā)行人如果財(cái)務(wù)造假，會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有第一責(zé)任，對(duì)于查處發(fā)行人造假的同時(shí)也要嚴(yán)懲會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這也是對(duì)法律的敬畏。

    暫停承接新業(yè)務(wù)影響多大？

    暫停承接新業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響有多大呢？

    據(jù)了解，暫停承接新的證券業(yè)務(wù)期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接包括上市公司、新三板公司、擬IPO公司等在內(nèi)的新的年報(bào)審計(jì)等證券業(yè)務(wù)。此前的瑞華所、立信所由于審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模較大，上市公司客戶家數(shù)較多，均受到了較大的影響。

    據(jù)了解，眾華所2018年上市公司審計(jì)客戶有59家，如上市公司未在2019年10月28日前召開股東大會(huì)聘用眾華所為2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)師，則在眾華所被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)期間，上市公司無(wú)法繼續(xù)聘用眾華所。

    從此前被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)的情況來(lái)看，利安達(dá)所實(shí)際暫停承接新的證券業(yè)務(wù)6個(gè)多月，瑞華所和立信所均為3個(gè)月左右。

    因此，分析人士指出，眾華所此次能否“解禁”、何時(shí)“解禁”，還要看自身整改的情況來(lái)定。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以誠(chéng)信立身

    近期，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所資本市場(chǎng)執(zhí)業(yè)基本信息》，推動(dòng)市場(chǎng)主體選聘誠(chéng)信記錄良好、執(zhí)業(yè)能力較強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，而不是業(yè)務(wù)收入排名前列卻頻繁出現(xiàn)審計(jì)失敗的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    根據(jù)披露的信息顯示，從2016年1月1日至2019年6月30日，證監(jiān)會(huì)對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取行政處罰達(dá)到21家次、采取行政監(jiān)管措施179家次。

    業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有充分認(rèn)識(shí)自身“專業(yè)機(jī)構(gòu)”定位，建立健全風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享的合伙機(jī)制，強(qiáng)化一體化管理，突出以質(zhì)量為導(dǎo)向的質(zhì)量控制體系，才能有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)，才能長(zhǎng)期贏得市場(chǎng)和投資者認(rèn)可。