壓實(shí)責(zé)任 推動(dòng)中介機(jī)構(gòu)“穿新鞋走新路”

    證券時(shí)報(bào)記者 黃小鵬

    近日，證監(jiān)會(huì)公布了對(duì)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政處罰決定。正中珠江因涉嫌在康美藥業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)中違法被“沒一罰三”，總金額超過5700萬元。巨額的罰沒款與此前一些造假案中會(huì)計(jì)師事務(wù)所幾十萬或一兩百萬的罰款相比形成了強(qiáng)烈的反差。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)是資本市場(chǎng)的“看門人”，其關(guān)鍵作用不言而喻。2001年銀廣夏造假案震驚社會(huì)，此后因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)未能勤勉盡責(zé)而爆發(fā)的造假案時(shí)有發(fā)生，一個(gè)重要原因是審計(jì)機(jī)構(gòu)的違法成本太低，通常是罰款幾十萬、幾百萬，簽字會(huì)計(jì)師禁入市場(chǎng)，然后會(huì)計(jì)師事務(wù)所換個(gè)馬甲繼續(xù)執(zhí)業(yè)。

    正在推進(jìn)的注冊(cè)制改革試點(diǎn)，更加強(qiáng)調(diào)信息披露和壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，審計(jì)機(jī)構(gòu)能否提供真實(shí)審計(jì)信息直接影響著注冊(cè)制改革能否順利推進(jìn)。證監(jiān)會(huì)主席易會(huì)滿日前指出，不少保薦機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，不少中介機(jī)構(gòu)目前尚未真正具備與注冊(cè)制相匹配的理念、組織和能力，還在“穿新鞋走老路”。

    過去較長(zhǎng)一段時(shí)間中，對(duì)那些罔顧職業(yè)操守的中介機(jī)構(gòu)的懲罰力度不強(qiáng)，正向激勵(lì)機(jī)制難以建立，不利于形成良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境和行業(yè)生態(tài)。要讓中介機(jī)構(gòu)“穿新鞋走新路”，展現(xiàn)出全新的面貌，不能單靠個(gè)別機(jī)構(gòu)的自我意識(shí)，而應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)執(zhí)法，從行政、刑事、民事三個(gè)層面對(duì)失職違法者嚴(yán)厲處罰，促使行業(yè)生態(tài)環(huán)境改善。

    此次對(duì)正中珠江巨額罰沒的行政處罰相信會(huì)對(duì)市場(chǎng)各方有一定的震動(dòng)效應(yīng)，但是，僅靠行政處罰仍然不夠。值得一提的是，《證券法》和刑法修正案（十一）均已修訂生效，對(duì)中介機(jī)構(gòu)刑事責(zé)任的規(guī)定更加細(xì)化和嚴(yán)厲。刑法修改中，對(duì)于律師、會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)人員在證券發(fā)行、重大資產(chǎn)交易活動(dòng)中出具虛假證明文件、情節(jié)特別嚴(yán)重的情形，最高可判處10年有期徒刑。這將對(duì)不法者產(chǎn)生較強(qiáng)的阻嚇效應(yīng)。另外，中介承擔(dān)造假民事賠償責(zé)任的司法實(shí)踐也已有所突破。2019年成都市中級(jí)人民法院曾審理一起投資者起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的案件。法院判定一起上市公司造假案中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有對(duì)投資者的連帶賠償責(zé)任。這既為那些投資者在面臨造假上市公司無力賠償時(shí)增加了一個(gè)司法救濟(jì)渠道，也給中介機(jī)構(gòu)多上了一道緊箍咒，增加其違法成本。

    我們有理由相信，隨著法律完善、監(jiān)管加強(qiáng)以及司法的不斷突破，審計(jì)行業(yè)的生態(tài)環(huán)境將進(jìn)一步改善，其履職盡責(zé)能力將會(huì)提高，資本市場(chǎng)秩序?qū)⒌玫綇氐赘挠^。