證監(jiān)會(huì)剛剛公布！

    本報(bào)記者 吳曉璐

    8月16日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《2023年度上市公司、掛牌公司審計(jì)分析報(bào)告》（簡(jiǎn)稱《報(bào)告》）?！秷?bào)告》主要包括從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）基本情況、上市公司及掛牌公司審計(jì)情況、審計(jì)報(bào)告分析及有關(guān)執(zhí)業(yè)問(wèn)題等四方面內(nèi)容。

    據(jù)悉，為便于市場(chǎng)各方了解上市公司及掛牌公司審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“證券審計(jì)”）情況，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范執(zhí)業(yè)，證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司組織力量對(duì)我國(guó)2023年度證券審計(jì)情況進(jìn)行分析，形成《報(bào)告》。

    速覽要點(diǎn)：

    1.證券所數(shù)量有所下降。

    2.中小所證券業(yè)務(wù)有所增長(zhǎng)。

    3.2023年度，證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)共對(duì)16家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所及39人次執(zhí)業(yè)人員作出行政處罰，對(duì)113家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所及268人次執(zhí)業(yè)人員采取行政監(jiān)管措施。

    4.2023年，520家上市公司和982家掛牌公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。換所后審計(jì)意見(jiàn)未見(jiàn)明顯減輕。

    5.上市公司非標(biāo)意見(jiàn)數(shù)量及占比均下降。持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題仍為最主要非標(biāo)事項(xiàng)。

    6.從審計(jì)客戶風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)看，大所ST公司客戶占比為1.9%，中小所為8.2%，反映出中小所審計(jì)客戶風(fēng)險(xiǎn)較高。

    7.證監(jiān)會(huì)將進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)識(shí)假防假能力和質(zhì)量管理水平，并加強(qiáng)與行業(yè)主管部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管協(xié)作，共同維護(hù)證券審計(jì)市場(chǎng)秩序。

    證券所數(shù)量較去年減少3家

    《報(bào)告》顯示，證券所數(shù)量有所下降。截至2024年6月底，112家會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，較去年減少3家，降幅為2.6%，主要系未完成年度備案、機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)等。證券所合伙人共5881人，較上年增長(zhǎng)3.1%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師共34726人，較上年下降2.2%。

    中小所證券業(yè)務(wù)有所增長(zhǎng)。2023年度，證券所證券業(yè)務(wù)收入達(dá)到225.6億元，同比增長(zhǎng)2.3%，占總收入（695.0億元）的32%。按照上市公司審計(jì)家數(shù)及收入總額劃分的大中小所證券業(yè)務(wù)收入分別為183.6億元、35.6億元和5.8億元，同比增長(zhǎng)-0.4%，10.5%和44.1%，中小所證券業(yè)務(wù)收入有所增長(zhǎng)。

    行政監(jiān)管和自律監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)。證監(jiān)會(huì)深入貫徹落實(shí)監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角工作要求，從嚴(yán)懲戒履職盡責(zé)不到位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員。2023年度，證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)共對(duì)16家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所及39人次執(zhí)業(yè)人員作出行政處罰，對(duì)113家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所及268人次執(zhí)業(yè)人員采取行政監(jiān)管措施。同時(shí)，證券交易場(chǎng)所共對(duì)8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了9家次、28人次的紀(jì)律處分，對(duì)22家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了45家次、118人次的監(jiān)管措施。

    520家上市公司換所

    《報(bào)告》顯示，截至2024年6月底，5365家上市公司、5995家掛牌公司披露了審計(jì)報(bào)告。

    審計(jì)收費(fèi)方面，上市公司審計(jì)收費(fèi)均值下降。2023年，上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)共計(jì)85.7億元，同比增長(zhǎng)2.8%，增幅低于上市公司數(shù)量增幅（3.7%），審計(jì)收費(fèi)增長(zhǎng)主要源于上市公司數(shù)量的增加。同時(shí)，上市公司審計(jì)收費(fèi)均值為160.1萬(wàn)元，較上年（162.3萬(wàn)元）下降1.3%，中位數(shù)為95萬(wàn)元，與上年持平。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更方面，2023年，520家上市公司和982家掛牌公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱換所），分別占比9.7%、16.7%。換所原因主要包括因自身發(fā)展及審計(jì)工作需要、審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換要求、審計(jì)團(tuán)隊(duì)換所、與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在分歧等。

    換所后審計(jì)意見(jiàn)未見(jiàn)明顯減輕。48家換所上市公司被出具非標(biāo)意見(jiàn)，占比9.2%，高于上市公司整體非標(biāo)意見(jiàn)比例（3.9%）。從審計(jì)意見(jiàn)變化看，472家上市公司換所后審計(jì)意見(jiàn)保持不變，27家意見(jiàn)加重，20家意見(jiàn)減輕，1家截至2024年6月底未披露，換所后審計(jì)意見(jiàn)未見(jiàn)明顯減輕。

    持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題仍為最主要非標(biāo)事項(xiàng)

    上市公司審計(jì)意見(jiàn)方面，非標(biāo)意見(jiàn)數(shù)量及占比均下降?！秷?bào)告》顯示，截至2024年6月底，5365家上市公司披露了審計(jì)報(bào)告，其中5251份為無(wú)保留意見(jiàn)（含帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)95份）、85份為保留意見(jiàn)、29份為無(wú)法表示意見(jiàn)，分別占比97.9%、1.6%和0.5%；非標(biāo)意見(jiàn)總計(jì)209份，同比下降11.8%；占比3.9%，同比下降0.7個(gè)百分點(diǎn)。

    圖片來(lái)源：《報(bào)告》截圖

    《報(bào)告》稱，非標(biāo)意見(jiàn)數(shù)量及占比下降主要系上市公司總數(shù)增加、觸及退市標(biāo)準(zhǔn)的公司出清等影響。

    另外，中小所審計(jì)客戶風(fēng)險(xiǎn)較高。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所看，大所審計(jì)了4220家上市公司，出具了98份非標(biāo)報(bào)告，非標(biāo)報(bào)告占比2.3%；中小所審計(jì)了1145家上市公司，出具了111份非標(biāo)報(bào)告，非標(biāo)報(bào)告占比9.7%；從審計(jì)客戶風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)看，大所ST公司客戶占比為1.9%，中小所為8.2%，反映出中小所審計(jì)客戶風(fēng)險(xiǎn)較高。

    持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題仍為最主要非標(biāo)事項(xiàng)。上市公司非標(biāo)事項(xiàng)主要包括公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性、關(guān)聯(lián)交易及往來(lái)款項(xiàng)商業(yè)合理性存疑、訴訟或立案調(diào)查結(jié)果存在重大不確定性、資金占用及違規(guī)擔(dān)保、資產(chǎn)減值不恰當(dāng)、內(nèi)部控制存在重大缺陷等。84份非標(biāo)報(bào)告涉及持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，占比（40.2%）最高，持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題仍為最主要非標(biāo)事項(xiàng)。

    進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管

    《報(bào)告》還梳理了證券審計(jì)執(zhí)業(yè)問(wèn)題，主要有五方面，一是財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)方面，未充分識(shí)別和應(yīng)對(duì)收入、資產(chǎn)、費(fèi)用舞弊等。二是境外審計(jì)方面，境外資產(chǎn)核查不到位，未恰當(dāng)執(zhí)行集團(tuán)層面審計(jì)工作。三是內(nèi)部控制審計(jì)方面，未能充分識(shí)別內(nèi)部控制缺陷，未能恰當(dāng)執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)審計(jì)程序，未恰當(dāng)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的影響程度。四是非標(biāo)報(bào)告方面，未審慎評(píng)估錯(cuò)報(bào)廣泛性，以強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)代替非無(wú)保留意見(jiàn)。五是其他問(wèn)題，包括未審慎判斷差錯(cuò)更正影響，重大非常規(guī)交易審計(jì)不到位，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通不到位等。

    《報(bào)告》顯示，上述問(wèn)題反映出部分證券所疏于質(zhì)量管理，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能保持應(yīng)有的職業(yè)審慎和職業(yè)懷疑、專業(yè)勝任能力欠缺，未能有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)意見(jiàn)不嚴(yán)謹(jǐn)。

    下一步，證監(jiān)會(huì)將貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)監(jiān)管防范風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見(jiàn)》和《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見(jiàn)》有關(guān)要求，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)識(shí)假防假能力和質(zhì)量管理水平，并加強(qiáng)與行業(yè)主管部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管協(xié)作，共同維護(hù)證券審計(jì)市場(chǎng)秩序。

（編輯 上官夢(mèng)露）