注會行業(yè)迎從嚴監(jiān)管 多項“硬舉措”在路上

    本報記者 包興安

    8月23日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（以下簡稱《意見》），這是改革開放以來經(jīng)國務(wù)院同意、由國務(wù)院辦公廳直接印發(fā)的指導(dǎo)我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展的首份文件，為“十四五”和今后一段時期我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展指明了方向，標志著我國注冊會計師行業(yè)迎來新的重大發(fā)展機遇。

    財政部有關(guān)負責人介紹，《意見》以全面提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力為目標，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，明確提出誠信為本、質(zhì)量為先，從嚴監(jiān)管、從嚴執(zhí)法等5項原則，并從依法整治財務(wù)審計秩序、強化行業(yè)日常管理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力等三方面提出12項主要任務(wù)。

    整治財務(wù)審計秩序

    近年來，我國注冊會計師行業(yè)規(guī)模不斷擴大，在維護資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率等方面發(fā)揮了重要作用。8月23日，財政部披露數(shù)據(jù)顯示，截至2021年7月底，全國共有執(zhí)業(yè)注冊會計師11.1萬人，會計師事務(wù)所8782家，行業(yè)年度業(yè)務(wù)收入超過1000億元，為全國4000多家上市公司、1萬多家新三板企業(yè)和400多萬家企事業(yè)單位提供審計鑒證和其他業(yè)務(wù)服務(wù)。

    《證券日報》記者根據(jù)財政部最新公布的從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所備案名單梳理，截至今年7月19日，已有71家會計師事務(wù)所備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

    《意見》表示，依法整治財務(wù)審計秩序。依法加強從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管，行業(yè)主管部門嚴格履行職責，充實財會監(jiān)督檢查力量，推動形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機制，對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管。出臺會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴格處理處罰，建立自查自糾報告機制，強化會計師事務(wù)所責任。完善相關(guān)部門對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管的協(xié)作機制，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力，對會計師事務(wù)所和上市公司從嚴監(jiān)管，依法追究財務(wù)造假的審計責任、會計責任。加強財會監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對財務(wù)造假進行精準打擊。

    新證券法實施以來，進一步壓實中介機構(gòu)“看門人”職責。Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，去年以來截至今年8月23日，共有58家次會計師事務(wù)所及138人次簽字會計師被證監(jiān)會和地方證監(jiān)局采取了出具警示函、警告、監(jiān)管談話、記入誠信檔案等處罰措施。其中，今年以來處罰19家次會計師事務(wù)所及45人次簽字會計師。

    中國國際經(jīng)濟交流中心經(jīng)濟研究部副部長劉向東對《證券日報》記者表示，加強從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管，一方面有利于凈化財務(wù)審計市場秩序，遏制財務(wù)造假和信息失真等問題，糾正因財務(wù)造假等造成的不公平競爭行為；另一方面能有效規(guī)范會計師事務(wù)所的市場行為，特別是提高違法違規(guī)行為的成本，促使其履行好“看門人”職責。

    北京國家會計學(xué)院教授崔志娟對《證券日報》記者表示，依法加強從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是發(fā)揮財會監(jiān)督機制，完善相關(guān)法律法規(guī)，如抓緊修訂會計法、加快推進注冊會計師法修訂等，以便有效區(qū)分財務(wù)造假的審計責任和會計責任。二是從財會監(jiān)管結(jié)果來看，依法監(jiān)管有助于遏制審計市場的無序競爭，以質(zhì)量為導(dǎo)向促進審計市場的有序競爭，優(yōu)化資本市場的信息環(huán)境，發(fā)揮市場資源配置效能。

    將出臺失信“黑名單”等舉措

    相關(guān)部門正在推進出臺多項政策。財政部有關(guān)負責人表示，財政部正抓緊研究制定注冊會計師行業(yè)嚴重失信主體名單管理辦法，擬將一定期間內(nèi)屢次受到行政處罰、承擔刑事民事責任的注冊會計師、會計師事務(wù)所以及未向行業(yè)主管部門履行基本報備義務(wù)的會計師事務(wù)所納入失信“黑名單”，與相關(guān)部門實現(xiàn)信息共享，進行聯(lián)合懲戒，形成失信者“寸步難行”的強大威懾。

    “目前正在加快推進建設(shè)統(tǒng)一的監(jiān)管信息平臺，實現(xiàn)監(jiān)管信息共享。同時，積極開發(fā)推廣審計報告驗真碼，將審計報告上傳、信息填報、防偽貼碼、查詢驗證等全流程納入監(jiān)管，從源頭遏制虛假審計報告行為。”財政部有關(guān)負責人說。

    該負責人表示，為強化注冊會計師行業(yè)日常監(jiān)管，按照《意見》要求，財政部研究起草了《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》，創(chuàng)新事中事后監(jiān)管。下一步，將盡快按程序印發(fā)實施。

    對于低價惡性競爭，財政部有關(guān)負責人表示，目前，財政部正會同國資委、證監(jiān)會等相關(guān)部門加快研究制定和完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，通過科學(xué)設(shè)置會計師事務(wù)所選聘的指標權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善價格因素的評價方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機制。

    崔志娟表示，需要進一步壓實會計師事務(wù)所“看門人”職責，建議按照“過罰相當”原則，強化信用監(jiān)管的基礎(chǔ)作用，加大注冊會計師行業(yè)嚴重失信主體的懲罰力度，避免其通過更換主體名稱等方式繼續(xù)展業(yè)，不僅要實施經(jīng)濟處罰，適當情況下還要考慮刑事處罰；同時，強化日常監(jiān)管的核心作用，推進以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計師事務(wù)所選聘機制建設(shè)，不僅要考慮事務(wù)所的整體質(zhì)量，還要考慮項目組審計人員的質(zhì)量。

    劉向東建議，既要從立法層面完善法律法規(guī)，做到違法必究執(zhí)法必嚴，使會計師事務(wù)所違法成本高企；又要從行業(yè)管理層面加強行業(yè)自律管理，包括采取嚴重失信主體名單管理辦法，依法依規(guī)推進聯(lián)合懲戒，從而使會計師事務(wù)所遵守職業(yè)操守和道德規(guī)范，降低財務(wù)舞弊的可能性。同時營造良好的生態(tài)環(huán)境，從上市公司等源頭加強監(jiān)管治理和內(nèi)部建設(shè)，引導(dǎo)形成風清氣正的行業(yè)生態(tài)。