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全國政協(xié)委員、容誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)首席合伙人肖厚發(fā):建議建立健全資本市場涉訴案件的體制機(jī)制 加強(qiáng)對“首惡”的精準(zhǔn)追責(zé)

2024-03-05 20:03  來源:證券日報(bào)網(wǎng) 

    本報(bào)兩會(huì)報(bào)道組 朱寶琛

    

    全國政協(xié)委員、容誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)首席合伙人肖厚發(fā)(受訪者供圖)

    隨著資本市場法治化進(jìn)程加快,相關(guān)訴訟的前置程序取消,針對上市公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事訴訟案件數(shù)量驟增。全國政協(xié)委員、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長、容誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)首席合伙人肖厚發(fā)表示,完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的承擔(dān)機(jī)制,有利于保障注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展,進(jìn)而促進(jìn)資本市場的長期穩(wěn)定發(fā)展。

    為此,肖厚發(fā)提出四點(diǎn)建議:一是建立健全資本市場涉訴案件的體制機(jī)制,借助專業(yè)力量,完善合議庭的組成和專家輔助人制度,不斷提升專業(yè)化水平,合理確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證券市場虛假陳述過程中的過錯(cuò)。

    在落實(shí)金融法院專業(yè)審理的基礎(chǔ)上,繼續(xù)提升審判的專業(yè)化水平,完善證券虛假陳述案件的合議庭制度,由法院設(shè)立虛假陳述案件審計(jì)專家?guī)欤x取審計(jì)行業(yè)專家作為審計(jì)專家?guī)斐蓡T,明確合議庭中至少一名審計(jì)專家?guī)斐蓡T,參與到審判實(shí)踐中。

    充分考慮審計(jì)的專業(yè)性,完善證券虛假陳述案件的專家輔助人制度,制定專家輔助人的資格認(rèn)定和管理辦法,設(shè)立專家?guī)欤峁┙?jīng)費(fèi)保障,明確專家意見作為參考,有效發(fā)揮專家作用。專家意見應(yīng)充分考慮注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的局限性,明確區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任,合理確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過錯(cuò)。

    建立法院和注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)關(guān)于民事責(zé)任承擔(dān)的溝通交流機(jī)制,通過走訪調(diào)研和定期會(huì)議等方式,加強(qiáng)法院和注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)的溝通交流。法院應(yīng)當(dāng)聽取注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)專家的意見,了解審計(jì)實(shí)踐的做法,加深對審計(jì)有限性的認(rèn)識,在判決時(shí)更加精準(zhǔn)認(rèn)定過錯(cuò)。

    二是完善相關(guān)法律法規(guī),確保裁判尺度的明確統(tǒng)一,公平分配會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任,穩(wěn)定大眾對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)民事責(zé)任的預(yù)期。

    對現(xiàn)行涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行梳理,對不銜接之處進(jìn)行修訂完善,進(jìn)一步統(tǒng)一和明確司法裁判尺度,穩(wěn)定社會(huì)大眾對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)民事責(zé)任的預(yù)期。

    在司法審判實(shí)踐中,應(yīng)進(jìn)一步區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任,明確故意和過失的認(rèn)定及責(zé)任分配,未認(rèn)定為故意的,慎重判決承擔(dān)100%的連帶責(zé)任。明確重大過失和一般過失的區(qū)別,便于審判實(shí)踐確定責(zé)任。

    結(jié)合注冊會(huì)計(jì)師法修訂草案的精神,考慮審計(jì)業(yè)務(wù)的局限性、過錯(cuò)程度,區(qū)分故意和過失情形,對會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任做出具體規(guī)定。

    三是引導(dǎo)落實(shí)追“首惡”的理念和要求,從根本上解決證券市場造假等嚴(yán)重?fù)p害資本市場高質(zhì)量發(fā)展的行為,切實(shí)維護(hù)投資者的利益。

    落實(shí)“過責(zé)相當(dāng)”的原則,理順和優(yōu)化包括注冊會(huì)計(jì)師在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任承擔(dān)責(zé)任,尤其是虛假陳述案件“首惡”的責(zé)任,敦促各責(zé)任主體歸位盡責(zé)。

    加強(qiáng)對“首惡”的精準(zhǔn)追責(zé),讓作為造假策動(dòng)者傾家蕩產(chǎn)、牢底坐穿,威懾財(cái)務(wù)造假等違法犯罪行為,從根源上清除影響資本市場高質(zhì)量發(fā)展的毒瘤。

    加大對“首惡”不法所得財(cái)產(chǎn)去向的追查,加強(qiáng)對配合其窩藏、轉(zhuǎn)移、掩飾、隱瞞財(cái)產(chǎn)相關(guān)人員的責(zé)任追究,完善對以無可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)為由終結(jié)當(dāng)次執(zhí)行的監(jiān)督。

    四是加大對配合上市公司財(cái)務(wù)造假的外部金融機(jī)構(gòu)、商業(yè)主體及個(gè)人的處罰、追責(zé)和賠償,威懾配合造假行為,減少杜絕配合造假行為的發(fā)生。

    充分重視外部金融機(jī)構(gòu)、客戶、供應(yīng)商等主體與上市公司串通財(cái)務(wù)造假的隱蔽性和危害性,以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過審計(jì)程序和審計(jì)手段對此類造假識別的有限性和困難程度,公平合理確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所在此類造假案件中的過錯(cuò)和責(zé)任。

    加大對配合上市公司財(cái)務(wù)造假的外部金融機(jī)構(gòu)、客戶、供應(yīng)商等主體的行政處罰和刑事追責(zé),加大處罰和追責(zé)力度,對配合造假主體形成強(qiáng)有力的威懾,力爭杜絕配合造假行為的發(fā)生。

    強(qiáng)化對配合上市公司財(cái)務(wù)造假的外部金融機(jī)構(gòu)、客戶、供應(yīng)商等主體的民事追責(zé),在審理過程中發(fā)現(xiàn)此類情形的,及時(shí)主動(dòng)追加配合造假主體為被告;加大配合造假行為的賠償責(zé)任并強(qiáng)化執(zhí)行手段追贓挽損,切實(shí)保護(hù)好投資者特別是廣大中小投資者的合法權(quán)益。

(編輯 閆立良)

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