大康農(nóng)業(yè)2.93億應(yīng)收款源于“休眠公司” 財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)前后披露不一致 又一個(gè)家伙涉嫌財(cái)務(wù)舞弊！

    在爆雷四起的A股市場(chǎng)，又一家上市公司被質(zhì)疑財(cái)報(bào)造假。

    8月20日，鵬欣系旗下的重要資本運(yùn)作平臺(tái)——大康農(nóng)業(yè)，收到了深交所下發(fā)的《關(guān)注函》。

    不久前，有媒體質(zhì)疑，大康農(nóng)業(yè)涉嫌財(cái)務(wù)舞弊，部分應(yīng)收賬款及交易存疑。深交所要求大康農(nóng)業(yè)說(shuō)明公司2017年和2018年應(yīng)收款前五大客戶的名稱、賬面余額、股東結(jié)構(gòu)、注冊(cè)資本、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等情況。

    同時(shí)，深交所還要求大康農(nóng)業(yè)回應(yīng)公開資料中，對(duì)大康食品財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)前后披露不一致的情況。

    鵬欣系公司均主業(yè)不振

    事實(shí)上，這并非大康農(nóng)業(yè)首次被質(zhì)疑。

    作為資本玩家鵬欣系控制下的企業(yè)，大康農(nóng)業(yè)上市次年便主業(yè)虧損、上市三年實(shí)控人賣殼、股價(jià)處低位卻不斷高送轉(zhuǎn)、大舉并購(gòu)境外虧損資產(chǎn)等行為，實(shí)屬詭異。

    而眼下，除了財(cái)務(wù)舞弊的指控之外，大康農(nóng)業(yè)還面臨著業(yè)績(jī)巨虧、大量資金受限、債務(wù)壓頂、實(shí)際控制人質(zhì)押率攀升等難題。

    2018年，大康農(nóng)業(yè)凈利潤(rùn)虧損6.85億元，同比下滑2981.90%，扣非凈利潤(rùn)更是低至-8.31億元。截至2018年末，大康農(nóng)業(yè)的貨幣資金為8.35億元，但其中有5.5億元的資金使用受限。

    與此同時(shí)，大康農(nóng)業(yè)的債務(wù)壓力也不容小覷，自易主鵬欣系后，大康農(nóng)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率攀升，從2015年的30.28%一路狂飆至2019年3月末的66.09%。

    另一邊，控股股東鵬欣系的日子也不好過(guò)，除了大康農(nóng)業(yè)外，鵬欣系還掌控著潤(rùn)中國(guó)際控股、國(guó)中水務(wù)、鵬欣資源這三家上市公司，但這些企業(yè)無(wú)一例外主業(yè)不佳。

    其中潤(rùn)中國(guó)際控股2018年虧損6.21億元，淪為面值僅為0.205港元的仙股；國(guó)中水務(wù)2018年扣非凈利潤(rùn)為虧損342.13萬(wàn)元，2019年一季度扣非凈利潤(rùn)再度增虧至1130.30萬(wàn)元；唯一沒(méi)有虧損的鵬欣資源，雖然2018年實(shí)現(xiàn)扣非凈利潤(rùn)1.09億元，但相比于2017年，業(yè)績(jī)?nèi)詰K遭腰斬。

    截至最新數(shù)據(jù)，鵬欣集團(tuán)累計(jì)質(zhì)押大康農(nóng)業(yè)7.34億股，占所持股份的比例為68.31%，質(zhì)押鵬欣資源4.16億股，占其持股總數(shù)的97.47%。

    屢屢收購(gòu)境外虧損資產(chǎn)動(dòng)機(jī)可疑

    綜合來(lái)看，除了基本面堪憂之外，大康農(nóng)業(yè)遭財(cái)務(wù)質(zhì)疑主要在四個(gè)方面，分別是公司的海外并購(gòu)虧損企業(yè)、業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)但盈利及償債能力不足、巨額應(yīng)收款對(duì)象為“空殼”公司、旗下子公司大康農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)量?jī)纱闻恫灰恢隆?/p>

    海外并購(gòu)方面，2016年7月29日，大康農(nóng)業(yè)通過(guò)鵬欣巴西以自有資金2億美元完成對(duì)FiagrilLtda。的收購(gòu)。但FiagrilLtda集團(tuán)的有息負(fù)債高達(dá)14.47億元，且2014年、2015年分別凈虧損2.44億元和8052.72萬(wàn)元，至今還在虧損當(dāng)中。

    2017年，大康農(nóng)業(yè)故技重施，其2.53億美元收購(gòu)的Belagricola53.99%股權(quán)以及LandCo49%的股權(quán)，同樣盈利不佳。

    盡管通過(guò)境外收購(gòu)，大康農(nóng)業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷壯大，但盈利能力卻每況愈下，從2012年開始，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)就未曾盈利過(guò)，扣非凈利潤(rùn)一直為負(fù)值。更為蹊蹺的是，2018年大康農(nóng)業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目出現(xiàn)了一筆蹊蹺的應(yīng)收賬款。

    這筆高達(dá)2.93億元的應(yīng)收款占上市公司總營(yíng)收靠的14.25%，但其交易對(duì)象FutureEmpireTradingLimited卻從成立以來(lái)，一直處于休眠狀態(tài)，且資料顯示公司僅有一名員工，無(wú)任何營(yíng)業(yè)活動(dòng)。

    值得注意的是，大康農(nóng)業(yè)92.49%的收入都是境外銷售收入，有媒體質(zhì)疑對(duì)于大康農(nóng)業(yè)大量的境外交易，境內(nèi)監(jiān)管難度很大。

    除此之外，大康農(nóng)業(yè)的子公司大康食品的財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)也存在信披不一致的情況。

    2014年和2015年的年度報(bào)告，大康農(nóng)業(yè)曾披露大康食品的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分別為-1，933.92萬(wàn)元、-3，321.02萬(wàn)元；但在最新的年報(bào)問(wèn)詢函回函，大康食品的上述營(yíng)業(yè)利潤(rùn)卻分別被披露為-6739.41萬(wàn)元、-1.15億元。

    深交所追問(wèn)客戶信息

    隨后，深交所對(duì)大康農(nóng)業(yè)的交易真實(shí)性展開了“刨根問(wèn)底”式追問(wèn)。

    關(guān)于應(yīng)收賬款，深交所要求其說(shuō)明以下內(nèi)容：

    （1）請(qǐng)說(shuō)明2017年末和2018年末，公司應(yīng)收賬款前五大客戶的名稱、賬面余額、賬齡、報(bào)告期內(nèi)對(duì)其銷售收入的金額、占當(dāng)年銷售收入的比例、信用政策、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)與金額、回款情況，以及上述前五大客戶的基本情況，包括但不限于股東結(jié)構(gòu)、注冊(cè)資本、注冊(cè)地、法定代表人或董事姓名、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如有）。

    （2）根據(jù)媒體報(bào)道，2018年末，公司對(duì)FutureEmpireTradingLimited（以下簡(jiǎn)稱“FETL”）應(yīng)收賬款賬面余額為2.93億元，但FETL自成立以來(lái)一直處于休眠狀態(tài)。請(qǐng)你公司詳細(xì)說(shuō)明FETL的具體情況，包括但不限于成立時(shí)間、人員情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)模式、履約能力；說(shuō)明媒體報(bào)道所列FETL人員情況、運(yùn)營(yíng)情況等是否屬實(shí)，并提供相關(guān)證明性材料。

    （3）請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明就上述應(yīng)收賬款執(zhí)行的審計(jì)程序與審計(jì)結(jié)果，是否保持了合理懷疑的謹(jǐn)慎態(tài)度，是否獲取了充分且必要的審計(jì)證據(jù)，并提供相關(guān)審計(jì)底稿與審計(jì)證據(jù)。

    關(guān)于主要客戶，深交所則要求大康農(nóng)業(yè)說(shuō)明：

    （1）2017年和2018年，公司銷售前五大客戶的名稱、報(bào)告期內(nèi)對(duì)其銷售收入的金額、占當(dāng)年銷售收入的比例。

    （2）上述前五大客戶的基本情況，包括但不限于股東結(jié)構(gòu)、注冊(cè)資本、注冊(cè)地、法定代表人或董事姓名、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如有）、下游主要客戶、是否具有開展大規(guī)模貿(mào)易的能力。

    （3）請(qǐng)結(jié)合公司的業(yè)務(wù)模式，說(shuō)明近年前五大客戶是否發(fā)生較大變動(dòng)，如是，請(qǐng)說(shuō)明原因及合理性。

    （4）請(qǐng)?zhí)峁┥鲜龉镜臓I(yíng)業(yè)執(zhí)照、交易合同、回款憑證等證明性材料。

    另外，深交所還要求大康農(nóng)業(yè)說(shuō)明關(guān)于大康食品財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)前后披露不一致的原因，公司財(cái)務(wù)信息的披露是否違反本所《股票上市規(guī)則（2018年11月修訂）》第2.1條的規(guī)定。