應(yīng)對疫情沖擊 事務(wù)所年報審計有了新手段

    為了應(yīng)對疫情沖擊，多家大型會計師事務(wù)所也各司其職，想方設(shè)法完成年報審計的緊張任務(wù)。

    中審眾環(huán)：

    湖北是公司主戰(zhàn)場

    中審眾環(huán)會計師事務(wù)所武漢總所身處武漢疫區(qū)中心，也是目前唯一總所注冊地在武漢的大型證券資格事務(wù)所。武漢總所承擔著53家上市公司2019年年報審計工作，其中22家在省外。中審眾環(huán)坦言，疫情對2019年年報審計工作帶來了極大不利影響。受疫情交通管控影響，年報審計工作如期完成困難非常大。

    三特索道總部位于疫情中心武漢市，聘請的審計機構(gòu)也在武漢市，疫情之后無法“進場”作業(yè)。公司有關(guān)人士對證券時報·e公司記者表示，公司業(yè)務(wù)分布于全國9個省市，年報中有許多需要現(xiàn)場作業(yè)的審計環(huán)節(jié)，目前暫時沒有條件現(xiàn)場完成。三特索道原定3月24日披露2019年報，已延期至4月30日。

    據(jù)了解，從2019年10月起，三特索道已經(jīng)開始年報的預(yù)審工作，2020年1月起進場開始正式審計。前述人士表示，公司及審計機構(gòu)啟動年報審計工作較早，疫情發(fā)生后與審計機構(gòu)進行了充分溝通，先行完成線上作業(yè)部分，最大限度減少疫情期間交通封鎖等對審計工作造成的影響。

    為應(yīng)對疫情帶來的挑戰(zhàn)，1月20日，中審眾環(huán)合伙人管理委員會成立了以首席合伙人石文先任組長的疫情防控工作領(lǐng)導小組。年報審計工作協(xié)調(diào)組通過所內(nèi)遠程電話會議視頻系統(tǒng)，組織協(xié)調(diào)全所業(yè)務(wù)合伙人與客戶進行溝通。了解現(xiàn)階段新冠肺炎疫情對客戶正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，對年報審計計劃安排的影響情況，并與客戶協(xié)調(diào)下一步年報審計工作安排。

    大信：

    利用科技完成審計

    另一名大型會計師事務(wù)所的審計經(jīng)理對證券時報·e公司記者表示，疫情沖擊下，會計行業(yè)無疑受到了直接的影響，特別是由于資本市場信息披露的法定要求，疫情給會計信息披露和獨立審計帶來挑戰(zhàn)。

    對此，大信事務(wù)所認為，在疫情期間，做好非現(xiàn)場審計工作非常必要，這是保證質(zhì)量、保證時間的重要舉措。非現(xiàn)場審計以實施調(diào)查訪談、分析性程序、重新執(zhí)行、重新計算等為主，如需要對客戶相關(guān)人員進行調(diào)查可通過電話、郵件、微信等方式，部分實物證據(jù)可通過拍照獲取等。具體而言，項目組及審計人員可以開展審計準備工作、風險評估及審計計劃、控制測試、實質(zhì)性測試等方面的工作。

    為應(yīng)對疫情，立信事務(wù)所已發(fā)布了《遠程審計工作指引》，開發(fā)了立信客戶門戶平臺。遠程審計不是簡單地把原在被審計單位現(xiàn)場工作的部分內(nèi)容改在會計師事務(wù)所辦公室或?qū)徲嬳椖拷M成員家中來完成，是一種集現(xiàn)代信息技術(shù)和風險導向?qū)徲嫹椒ㄓ谝惑w的遠距離審計作業(yè)方式，屬于新興和前沿的審計手段。

    值得注意的是，有業(yè)內(nèi)人士指出，隨著新冠肺炎疫情的出現(xiàn)，2019年年報審計可能會產(chǎn)生新的審計風險，需要在審計中予以關(guān)注。一是關(guān)注舞弊三角理論中的“借口”；二是因現(xiàn)場審計時間較短，導致審計程序執(zhí)行不到位的風險，特別是前述注冊會計師未能親自執(zhí)行的重要程序；三是關(guān)注期后事項的審計，疫情對特定行業(yè)經(jīng)營影響較大，要對是否調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)狀況和損益做出判斷，如商譽減值審計如何考慮期后事項影響，或者在財務(wù)報告中予以披露。

    有見及此，監(jiān)管部門已提前部署。3月11日，上海證監(jiān)局發(fā)布會計監(jiān)管通訊，其中指出，針對新冠肺炎疫情下審計工作面臨的新形勢，應(yīng)注重所獲取的審計證據(jù)的真實性、充分性，避免因為條件受限或“趕工”使得相關(guān)審計程序流于形式，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對存在主要資產(chǎn)在疫情嚴重地區(qū)、因出境限制不能如期開展審計工作以及其他重要審計程序無法有效實施等情況的，須客觀評價審計范圍受限的影響，充分評估已獲取審計證據(jù)的充分性、適當性，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>