趨嚴(yán)！近200家A股公司年報被“非標(biāo)”

    隨著A股公司2019年年報披露工作的基本收官，帶有審計意見的“體檢報告”也完全展現(xiàn)在投資者面前。

    上證報資訊數(shù)據(jù)顯示，截至5月12日，A股已有3717家上市公司披露了2019年年報，其中196家公司年報被審計機構(gòu)出具“非標(biāo)”審計意見，占比為5.27%。

    “今年事務(wù)所對上市公司年報審計意見的給出更加慎重。”某會計事務(wù)所合伙人表示，新證券法實施，中介機構(gòu)的責(zé)任更重了，加之注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量要求更嚴(yán)，包括終身責(zé)任制的提出，都促使年報審計質(zhì)量把關(guān)更嚴(yán)格。

    此外，由于今年受新冠肺炎疫情影響，交易所將上市公司2019年年報披露截止時間延遲到了6月底，有122家公司尚未披露年報。

    196家公司年報被出具“非標(biāo)”

    “被出具‘非標(biāo)’審計意見，至少意味著公司的內(nèi)部控制存在問題。如被出具無法表示意見的公司，其財務(wù)管理多少都存在一些問題。”業(yè)內(nèi)人士直言。

    據(jù)悉，審計意見類型一般包括標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見五種，除標(biāo)準(zhǔn)無保留意見外，其他統(tǒng)稱為非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，即“非標(biāo)”，嚴(yán)重程度依次增加。

    財政部會計司發(fā)布的《2019年上市公司內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行信息快報》初步分析稱，從導(dǎo)致重大缺陷和非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的原因來看，上市公司資金被實際控制人侵占、未按行政處罰要求及時更正會計差錯（重述報表）、缺乏有效資產(chǎn)管控、違規(guī)擔(dān)保等問題，仍是上市公司加強內(nèi)控的重點。

    數(shù)據(jù)顯示，2019年年報被審計機構(gòu)出具“非標(biāo)”意見的196家公司中，92家被出具“帶強調(diào)事項段的無保留意見”，85家被出具“保留意見”，19家公司被出具“無法表示意見”。

    這些公司中不乏舊問題遲遲未能解決或新舊問題持續(xù)疊加的“釘子戶”，有的已經(jīng)連續(xù)三年被“非標(biāo)”，如粵傳媒、海航科技、科融環(huán)境、退市保千等。

    以退市保千為例，公司已在2017年、2018年連續(xù)兩年被會計師事務(wù)所出具無法表示意見的審計報告，且兩年期末凈資產(chǎn)為負(fù)值。公司股票也自2019年5月24日起暫停上市。

    3月13日，該公司披露了經(jīng)審計的2019年年報，年末凈資產(chǎn)依然為負(fù)，且因“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”“無法確定前期問題對財務(wù)報表的影響”等問題，中審華會計師事務(wù)所（下稱“中審華”）再次對公司2019年年報給出“無法表示意見”的審計意見。

    在“無法確定前期問題對財務(wù)報表的影響”中，中審華表示，公司前實際控制人、前董事長莊敏前期主導(dǎo)的對外投資、付款、關(guān)聯(lián)交易等涉嫌舞弊，莊敏失聯(lián)至今，證監(jiān)會于2017年12月因莊敏涉嫌信息披露違規(guī)違法對其進行立案調(diào)查，但截至審計報告日，尚無最終結(jié)果。這一問題對財務(wù)報表的影響尚無法確定。

    4月1日，退市保千公告稱，上海證券交易所決定終止公司股票上市，且公司股票于4月10日進入退市整理期。

    持續(xù)經(jīng)營能力成焦點

    “持續(xù)經(jīng)營能力存疑成為年報被給出‘非標(biāo)’的核心因素。”業(yè)內(nèi)人士在接受上證報采訪時表示，“比如被審計機構(gòu)給出‘帶強調(diào)事項段的無保留意見’審計意見的公司，多存在資產(chǎn)狀況堪憂、償債能力不足、被監(jiān)管機構(gòu)立案調(diào)查、違規(guī)對外擔(dān)保、存在訴訟事項等某項問題，從而使公司的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生了不確定性。”

    如恒康醫(yī)療、華東數(shù)控、宜華健康、天神娛樂、吉峰科技等公司存在流動負(fù)債明顯高出流動資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率偏高等問題；全新好、騰信股份等公司存在被監(jiān)管機構(gòu)立案調(diào)查等問題；*ST巴士、ST百特、*ST宏圖、*ST天馬、久其軟件、中超控股等公司涉及多起訴訟事項，上述公司年報均被審計機構(gòu)給出“帶強調(diào)事項段的無保留意見”的審計意見。

    “財報客觀公允的基礎(chǔ)上，強調(diào)事項段是對公司可持續(xù)經(jīng)營能力可能存在某些問題的提醒，投資者需要留意。”前述會計師事務(wù)所合伙人補充道。

    她同時表示，如果公司財務(wù)報表存在造假的嫌疑，假使為真造假，但不會改變公司的盈利狀態(tài)，審計機構(gòu)多會給出保留意見；若性質(zhì)惡劣，足以使報表業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧，則會給出無法表示意見。

    被給出“保留意見”的公司，多因為各種原因致使審計機構(gòu)“未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”。如因牽涉草根投資涉嫌非法吸收公眾存款案，大華會計師事務(wù)所無法就順鈉股份子公司浙江翰晟預(yù)付賬款的可收回價值獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法確定對該等預(yù)付賬款需要計提的減值準(zhǔn)備的金額，故對順鈉股份2019年年報給出“保留意見”。

    此外，受疫情影響，部分公司的年報審計工作無法正常進行，這也成為審計機構(gòu)給出“無法表示意見”審計結(jié)果的因素之一。

    比如主要營收來自境外的南非和加納（2019年營收占比68.47%）的曉程科技，中審眾環(huán)會計師事務(wù)所因“無法對曉程科技境外組成部分的2019年度財務(wù)報表獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”，給出無法表示意見。

    信永中和會計師事務(wù)所在天翔環(huán)境的審計結(jié)果說明中稱，由于疫情的發(fā)生，天翔環(huán)境合并財務(wù)報表編制范圍內(nèi)的重要組成部分美國CentrisysCapital，Inc及其子公司無法如期提供審計所必需的相關(guān)資料，導(dǎo)致除了已執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序外，無法執(zhí)行包括函證、檢查、分析程序和詢問等其他審計程序。

    部分公司退市進程加快

    “對于上市公司來說，被‘非標(biāo)’的最大危機在于可能觸及退市條款，被出具‘無法表示意見’的公司更是重災(zāi)區(qū)。”業(yè)內(nèi)人士分析。

    數(shù)據(jù)顯示，2018年年報被出具“無法表示意見”的41家上市公司中，已有8家退市，占比近20%。

    據(jù)悉，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，最近一個會計年度的財務(wù)會計報告被出具“無法表示意見”或“否定意見”的審計報告，相關(guān)公司股票將被實施退市風(fēng)險警示。若最近兩個會計年度的財務(wù)會計報告均被出具“無法表示意見”或“否定意見”的審計報告，交易所可以決定暫停上市公司股票上市。

    在2019年年報被出具“無法表示意見”的19家公司中，包括退市保千、天翔環(huán)境、*ST龍力、*ST歐浦、*ST信威、*ST秋林等6家公司2018年已經(jīng)進入該行列。

    除了已經(jīng)進入退市整理期的退市保千外，部分ST公司“摘帽”略顯吃力，退市進程加快。

    比如：*ST秋林觸及了凈資產(chǎn)、審計報告意見類型的財務(wù)類強制退市指標(biāo)，于3月18日起被暫停上市。5月8日，天翔環(huán)境披露暫停上市公告稱，2019年末公司凈資產(chǎn)為-17.33億元，公司財報連續(xù)兩年被出具無法表示意見的審計報告，5月13日起公司股票暫停上市。