北京文化回復(fù)函曝光大量交易細(xì)節(jié) 是會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正還是財(cái)務(wù)造假？

    6月30日，在延遲兩次回復(fù)后，北京文化終于回復(fù)了深交所的年報(bào)問詢函并更新了2019年年報(bào)。

    回復(fù)中，北京文化稱關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正涉及對(duì)2018年度在制劇《倩女幽魂》《大宋宮詞》投資收益權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)的收入會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、對(duì)以前年度補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、對(duì)2018年職工薪酬獎(jiǎng)金及2018年12月社保費(fèi)用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

    然而公司2018年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（下稱“中喜”）卻拒絕承認(rèn)2018年北京文化財(cái)報(bào)審計(jì)時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)。

    擅長(zhǎng)制造影視爆款的北京文化，曾依靠自身錯(cuò)綜復(fù)雜的利益漩渦與內(nèi)斗故事，把自己打造成了2020年A股市場(chǎng)的“爆款”。而此次回復(fù)函中曝光的大量交易細(xì)節(jié)，前后兩家審計(jì)機(jī)構(gòu)各執(zhí)一詞的“會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”，再將大眾的視野拉回此前公司內(nèi)部的“宮斗”中?？捎腥さ氖?，此前爭(zhēng)斗雙方卻悄然各退一步，多位公司高管因個(gè)人原因辭職。

    交易細(xì)節(jié)曝光兩大審計(jì)機(jī)構(gòu)各執(zhí)一詞

    對(duì)于導(dǎo)致會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因，北京文化認(rèn)為主要是在合同的實(shí)際執(zhí)行過程中，作為實(shí)施方的全資子公司北京世紀(jì)伙伴文化傳媒有限公司（簡(jiǎn)稱“世紀(jì)伙伴”）沒有將《倩女幽魂》《大宋宮詞》兩部劇在所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給對(duì)方，且兩部劇的款項(xiàng)極有可能不能流入公司。

    具體來(lái)看，世紀(jì)伙伴將所持有《倩女幽魂》60%的投資份額收益權(quán)，作價(jià)3.8億元（含稅）轉(zhuǎn)讓給雅格特國(guó)際文化傳媒（北京）有限公司（簡(jiǎn)稱“雅格特”），約定付款時(shí)間分三次付清，但雅格特第三次2.67億元余款逾期。此外，世紀(jì)伙伴將持有的《大宋宮詞》15%的投資份額收益權(quán)，作價(jià)1.08億元轉(zhuǎn)讓給海寧博潤(rùn)影視文化有限公司（簡(jiǎn)稱“海寧博潤(rùn)”），付款時(shí)間約定分三次，但第三次海寧博潤(rùn)同樣有8500萬(wàn)元余款逾期。

    基于此，世紀(jì)伙伴對(duì)上述兩部在制電視劇投資份額收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)不滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》規(guī)定的條件，公司將其確認(rèn)為2018年度收入不夠?qū)徤?，作為前期?huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。

    經(jīng)過會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正后，2018年北京文化實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)1.25億元，調(diào)整前該數(shù)據(jù)顯示為3.26億元。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱“中興華”）對(duì)北京文化2019年度內(nèi)部控制有效性出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見的《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》，并稱“我們作為北京文化公司聘任的2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，上述事項(xiàng)已經(jīng)北京文化同意與前任會(huì)計(jì)師進(jìn)行了溝通”。

    有戲劇性的是，北京文化2018年的年審會(huì)計(jì)事務(wù)所中喜公開表示，并不存在“未能在公司2018年審計(jì)工作中識(shí)別前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)”的情況。

    中喜在公告中表示，年審會(huì)計(jì)師在2018年年審時(shí)，查閱了所有該查的合同、單據(jù)，執(zhí)行了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取了充分、正當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以其在2018年財(cái)報(bào)發(fā)表的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)?，審?jì)意見不存在需要更正的情形。

    據(jù)公司此前公告披露，中喜從2006年始為北京文化提供審計(jì)服務(wù)，至2019年12月不再續(xù)聘，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)14年之久。此后，北京文化改聘中興華負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)。2018年年報(bào)的審計(jì)工作是由中喜擔(dān)任，而針對(duì)2018年年報(bào)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正出具審計(jì)說明的正是新任審計(jì)機(jī)構(gòu)中興華。

    兩大審計(jì)機(jī)構(gòu)各執(zhí)一詞的背后，是北京文化值得探究的財(cái)務(wù)異象。究竟是會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正還是財(cái)務(wù)造假，還有待監(jiān)管部門的進(jìn)一步調(diào)查確認(rèn)。

    某從業(yè)多年的上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)記者表示，公司調(diào)整追溯過往報(bào)表收入的情況在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中是被允許的，但這不意味著公司可以隨意以差錯(cuò)更正的名義來(lái)掩蓋造假的實(shí)質(zhì)。在實(shí)踐操作中，通常以差錯(cuò)的嚴(yán)重程度為依據(jù)來(lái)判斷是造假還是差錯(cuò)更正。影響重大的財(cái)務(wù)差錯(cuò)，存在著財(cái)務(wù)造假的極大可能。

    爭(zhēng)斗雙方各退一步公司多位高管離職

    時(shí)間撥回北京文化發(fā)布2019年財(cái)報(bào)的當(dāng)天。2020年4月29日，公司前副董事長(zhǎng)婁曉曦實(shí)名舉報(bào)北京文化涉嫌財(cái)務(wù)造假，舉報(bào)高管宋歌、張?jiān)讫埳嫦颖承艙p害上市公司利益罪、欺詐發(fā)行債券罪，違規(guī)披露、不披露重要信息罪，職務(wù)侵占罪，并表示舉報(bào)材料已獲證監(jiān)會(huì)受理。

    除了是原副董事長(zhǎng)，婁曉曦目前還持有上市公司第三大股東西藏金寶藏100%股權(quán)，是第四大股東新疆嘉夢(mèng)執(zhí)行事務(wù)合伙人，兩家機(jī)構(gòu)當(dāng)時(shí)合計(jì)持有北京文化11.75%股份（截至5月21日兩家機(jī)構(gòu)合計(jì)持股11.44%）。

    而且在婁曉曦舉報(bào)的6條財(cái)務(wù)造假信息中，有4條信息都存在他本人或世紀(jì)伙伴的直接參與，且數(shù)字相對(duì)精準(zhǔn)。公開舉報(bào)以及后續(xù)事件發(fā)展都為北京文化業(yè)績(jī)以及二級(jí)市場(chǎng)表現(xiàn)帶來(lái)了大幅波動(dòng)。

    婁曉曦孤注一擲的舉報(bào)背后，隱藏著怎樣的復(fù)雜博弈與利益漩渦還未可知。但在更新后的2019年年報(bào)中，北京文化明文指出，世紀(jì)伙伴原董事長(zhǎng)婁曉曦2019年因個(gè)人原因長(zhǎng)期居住國(guó)外，未實(shí)際參與世紀(jì)伙伴日常經(jīng)營(yíng)管理。2020年1月，世紀(jì)伙伴相關(guān)人員已被公安機(jī)關(guān)立案調(diào)查，目前此案正在偵查過程中。隨后記者查詢此前婁曉曦實(shí)名舉報(bào)的微博賬戶發(fā)現(xiàn)，此前舉報(bào)北京文化的相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)刪除。

    雙方的“各退一步”，讓局勢(shì)更加撲朔迷離，也讓人更確認(rèn)之前的爭(zhēng)斗是與其利益糾葛相關(guān)。

    在此過程中，有“坐不住”的公司高管紛紛選擇離開漩渦。5月29日，北京文化公告公司董事會(huì)秘書、副總裁陳晨因個(gè)人原因請(qǐng)辭；6月11日，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)張雅萍因個(gè)人原因請(qǐng)辭；6月29日，公司獨(dú)立董事、董事會(huì)提名委員會(huì)主任委員、董事會(huì)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)委員、董事會(huì)薪酬與考核委員會(huì)委員李華賓因個(gè)人原因請(qǐng)辭。