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投服中心:“獐子島們”存四大審計難點

2018-02-13 23:45  來源:證券日報 朱寶琛

    ■本報記者 朱寶琛

    近期,獐子島事件頻見報端,成為了市場熱點,引起了廣大中小投資者的熱議與不安。作為獐子島的小股東,投服中心表示密切關(guān)注此類事件對投資者的后續(xù)影響,希望公司能夠進一步說清楚、講明白個中原因,并對未來可能出現(xiàn)的類似事件、所應(yīng)采取的應(yīng)對措施做出安排,減少天災(zāi)、避免“人禍”。

    同時,投服中心呼吁具有同一行業(yè)特點的上市公司對潛在不確定風(fēng)險尤其要盡早說清楚、講明白,讓廣大中小投資者明白就理,慎重決策。

    “經(jīng)過認(rèn)真梳理和研究發(fā)現(xiàn),農(nóng)業(yè)類上市公司存在著大量潛在不確定風(fēng)險,‘靠天’吃飯使農(nóng)業(yè)類上市公司存貨審計難度較大。”投服中心表示,究其原因,主要體現(xiàn)在四方面,一是農(nóng)業(yè)類上市公司的審計無法進行實地勘察盤點,不能對生物資產(chǎn)進行完全地核查,使得存貨價值的核查存在很大的調(diào)整空間;二是生物資產(chǎn)對自然環(huán)境的依賴性較強,受其影響較大,審計機構(gòu)往往難以辨別公司存貨數(shù)量變化的理由是否合理;三是消耗性生物資產(chǎn)具有流動性強、種類繁多等特點,通常采用抽樣盤存的方式進行盤點。由于農(nóng)業(yè)受多種因素影響,很難用抽樣結(jié)果推斷整體情況,導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)重大偏差;四是部分審計機構(gòu)缺乏特殊行業(yè)專業(yè)判斷能力及職業(yè)謹(jǐn)慎精神,對審計結(jié)果過于自信,未能對上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)、審計風(fēng)險以及重要性風(fēng)險進行客觀及合理的評估。

    投服中心表示,作為農(nóng)業(yè)類上市公司,存貨大多為生物資產(chǎn),其原材料、產(chǎn)品等在儲存過程中存在物資變質(zhì)和重大意外災(zāi)害的風(fēng)險,而資產(chǎn)價格波動也較為劇烈,如果上市公司處理不當(dāng),均可能造成公司較大損失,上市公司在明知存有風(fēng)險的前提下,卻不計提或少計提相關(guān)損失違背了會計核算中的謹(jǐn)慎性原則。特別是當(dāng)自然風(fēng)險等外部因素從偶發(fā)性事件變?yōu)轭l發(fā)性的必然事件時,上市公司應(yīng)當(dāng)在計提減值準(zhǔn)備時將其作為量化因素予以考量。

    投服中心表示,農(nóng)業(yè)行業(yè)具有周期性長、波動性強等特點,對于外部環(huán)境高度依賴,易受到市場、資源、政策、技術(shù)、自然災(zāi)害等重大不確定風(fēng)險。而中小投資者對于農(nóng)業(yè)行業(yè)的專業(yè)知識不甚了解,也無法進行實地調(diào)研,往往只能依賴上市公司披露的公告與財務(wù)報表。這種市場信息不對稱的現(xiàn)象,不排除極少數(shù)的上市公司以此借口忽悠甚至欺騙廣大中小投資者,使其遭受損失。因此,農(nóng)業(yè)行業(yè)的信息披露顯得十分重要。

    投服中心提醒上市公司,遵循會計謹(jǐn)慎性原則及時、充足計提存貨減值準(zhǔn)備,規(guī)范公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是上市公司的應(yīng)有之義;充分提示與行業(yè)相關(guān)的重大不確定風(fēng)險,提高信息披露的透明度、可靠性及全面性,保護好中小股東的知情權(quán)是上市公司的應(yīng)盡義務(wù)。

    同時,投服中心建議農(nóng)業(yè)類上市公司應(yīng)進一步加強信息披露的透明度。

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