投服中心：“獐子島們”存四大審計難點

    ■本報記者 朱寶琛

    近期，獐子島事件頻見報端，成為了市場熱點，引起了廣大中小投資者的熱議與不安。作為獐子島的小股東，投服中心表示密切關(guān)注此類事件對投資者的后續(xù)影響，希望公司能夠進一步說清楚、講明白個中原因，并對未來可能出現(xiàn)的類似事件、所應(yīng)采取的應(yīng)對措施做出安排，減少天災(zāi)、避免“人禍”。

    同時，投服中心呼吁具有同一行業(yè)特點的上市公司對潛在不確定風(fēng)險尤其要盡早說清楚、講明白，讓廣大中小投資者明白就理，慎重決策。

    “經(jīng)過認(rèn)真梳理和研究發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)類上市公司存在著大量潛在不確定風(fēng)險，‘靠天’吃飯使農(nóng)業(yè)類上市公司存貨審計難度較大。”投服中心表示，究其原因，主要體現(xiàn)在四方面，一是農(nóng)業(yè)類上市公司的審計無法進行實地勘察盤點，不能對生物資產(chǎn)進行完全地核查，使得存貨價值的核查存在很大的調(diào)整空間；二是生物資產(chǎn)對自然環(huán)境的依賴性較強，受其影響較大，審計機構(gòu)往往難以辨別公司存貨數(shù)量變化的理由是否合理；三是消耗性生物資產(chǎn)具有流動性強、種類繁多等特點，通常采用抽樣盤存的方式進行盤點。由于農(nóng)業(yè)受多種因素影響，很難用抽樣結(jié)果推斷整體情況，導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)重大偏差；四是部分審計機構(gòu)缺乏特殊行業(yè)專業(yè)判斷能力及職業(yè)謹(jǐn)慎精神，對審計結(jié)果過于自信，未能對上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)、審計風(fēng)險以及重要性風(fēng)險進行客觀及合理的評估。

    投服中心表示，作為農(nóng)業(yè)類上市公司，存貨大多為生物資產(chǎn)，其原材料、產(chǎn)品等在儲存過程中存在物資變質(zhì)和重大意外災(zāi)害的風(fēng)險，而資產(chǎn)價格波動也較為劇烈，如果上市公司處理不當(dāng)，均可能造成公司較大損失，上市公司在明知存有風(fēng)險的前提下，卻不計提或少計提相關(guān)損失違背了會計核算中的謹(jǐn)慎性原則。特別是當(dāng)自然風(fēng)險等外部因素從偶發(fā)性事件變?yōu)轭l發(fā)性的必然事件時，上市公司應(yīng)當(dāng)在計提減值準(zhǔn)備時將其作為量化因素予以考量。

    投服中心表示，農(nóng)業(yè)行業(yè)具有周期性長、波動性強等特點，對于外部環(huán)境高度依賴，易受到市場、資源、政策、技術(shù)、自然災(zāi)害等重大不確定風(fēng)險。而中小投資者對于農(nóng)業(yè)行業(yè)的專業(yè)知識不甚了解，也無法進行實地調(diào)研，往往只能依賴上市公司披露的公告與財務(wù)報表。這種市場信息不對稱的現(xiàn)象，不排除極少數(shù)的上市公司以此借口忽悠甚至欺騙廣大中小投資者，使其遭受損失。因此，農(nóng)業(yè)行業(yè)的信息披露顯得十分重要。

    投服中心提醒上市公司，遵循會計謹(jǐn)慎性原則及時、充足計提存貨減值準(zhǔn)備，規(guī)范公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是上市公司的應(yīng)有之義；充分提示與行業(yè)相關(guān)的重大不確定風(fēng)險，提高信息披露的透明度、可靠性及全面性，保護好中小股東的知情權(quán)是上市公司的應(yīng)盡義務(wù)。

    同時，投服中心建議農(nóng)業(yè)類上市公司應(yīng)進一步加強信息披露的透明度。