全國政協(xié)委員、中國注冊會計師協(xié)會法律援助與權(quán)益保護委員會委員張連起：建議精準確認和懲處證券市場財務(wù)造假行為

    本報記者 包興安

    3月4日，全國政協(xié)委員、中國注冊會計師協(xié)會法律援助與權(quán)益保護委員會委員張連起在接受《證券日報》記者采訪時表示，要精準確認和懲處證券市場財務(wù)造假行為。

    張連起表示，2020年3月1日修訂的《中華人民共和國證券法》實施以來，某些財務(wù)造假中交易造假型舞弊手段呈隱蔽趨勢，關(guān)聯(lián)方協(xié)助配合上市公司舞弊形成一個“造假鏈”，從以往的關(guān)聯(lián)方造假向真實客戶、供應(yīng)商和金融機構(gòu)協(xié)同造假轉(zhuǎn)變。這不僅增加了注冊會計師識別上市公司舞弊的難度，導致審計失敗，更引發(fā)了廣大投資者強烈不滿，嚴重干擾了證券市場參與各方的預(yù)期和信心。

    “某些上市公司的關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商和金融機構(gòu)協(xié)助造假、通同舞弊現(xiàn)象之所以屢禁不止，究其原因，在于從結(jié)果導向看，很少有配合造假的關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商和金融機構(gòu)被追究相應(yīng)的法律責任。”張連起說。

    張連起表示，注冊會計師對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計是財會監(jiān)督的重要組成部分，是維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和促進資本市場高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。某些關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商和金融機構(gòu)配合上市公司造假蓄意提供虛假文件資料，既是妨礙注冊會計師履行法定職責的行為，也是損害社會主義市場經(jīng)濟秩序的行為，應(yīng)當承擔相應(yīng)的民事責任、刑事責任。對于涉事注冊會計師的相關(guān)責任，既不能姑息，也不能放縱；既不應(yīng)過度，也要避免不及，真正做到不枉不縱。

    為精準確認和懲處證券市場財務(wù)造假行為，張連起提出了以下三方面建議：一是應(yīng)秉持“零容忍”態(tài)度，完善資本市場違法犯罪法律責任制度體系、修改有關(guān)刑事案件立案追訴標準?？紤]到資本市場財務(wù)信息鏈條較長，只靠注冊會計師不能解決上市公司財務(wù)造假問題，需要統(tǒng)籌應(yīng)對，推動各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。堅持全覆蓋執(zhí)法、全鏈條追責，對于蓄意向注冊會計師提供虛假文件資料妨礙其執(zhí)行法定審計工作的上市公司責任人及控股股東、關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商和金融機構(gòu)，應(yīng)當及時移送檢察機關(guān)審查起訴，追究其應(yīng)當承擔的法律責任，從源頭和根本上對相關(guān)當事方形成有效法律震懾。

    二是相關(guān)部門應(yīng)建立證券市場案件處罰常態(tài)化聯(lián)系機制。對于財務(wù)造假案中存在主觀過錯或過失的人員，除了項目簽字注冊會計師外，應(yīng)當依法追究有關(guān)負責人的責任。避免無論案件大小、社會影響如何，都只處罰簽字注冊會計師。除非審計機構(gòu)存在系統(tǒng)性風險的情形，不能造成審計機構(gòu)中不相關(guān)合伙人“連坐”，導致機構(gòu)平臺無法持續(xù)經(jīng)營。

    三是最高人民法院以司法解釋或指導意見的方式，明確關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商和金融機構(gòu)配合上市公司財務(wù)造假向注冊會計師提供虛假文件資料的法律責任，用于指導基層法院對上市公司財務(wù)造假案的審理工作。證券市場民事案件審理過程中，人民法院應(yīng)當就審計機構(gòu)訴爭虛假陳述行為是否符合執(zhí)業(yè)準則要求、會計責任和審計責任的認定等專業(yè)問題征求財政部、中國注冊會計師協(xié)會等單位的意見。在《中華人民共和國注冊會計師法》修法前，最高人民法院聯(lián)合財政部、中國證監(jiān)會、中國注冊會計師協(xié)會成立證券市場責任鑒定專家組，不斷提升案件審理的專業(yè)化水平，讓每一個案件都能體現(xiàn)公平正義，協(xié)同建設(shè)一個規(guī)范、透明、開放、有活力、有韌性的資本市場。

（編輯 張明富 上官夢露）