多家上市公司業(yè)績“變臉” 專家稱會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡責(zé)

    本報(bào)記者 謝嵐 見習(xí)記者 劉釗

    根據(jù)交易所相關(guān)規(guī)定，1月31日是2021年度業(yè)績預(yù)告披露截止日期。東方財(cái)富choice數(shù)據(jù)顯示，共有2548家上市公司披露年度業(yè)績預(yù)告。1857家上市公司預(yù)增，691家上市公司預(yù)虧，盈利上市公司占比超過72.88%。

    業(yè)績預(yù)告的目的是為了避免在會(huì)計(jì)報(bào)告正式公布時(shí)公司股票價(jià)格出現(xiàn)大幅波動(dòng)，以提前釋放業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者利益。公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，合理、準(zhǔn)確地預(yù)估當(dāng)期業(yè)績，保證業(yè)績預(yù)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

    記者梳理發(fā)現(xiàn)，以歸母凈利潤為統(tǒng)計(jì)口徑，2018年，2490家上市公司發(fā)布業(yè)績預(yù)告，39家上市公司的數(shù)據(jù)差異幅度超過100%，占發(fā)布業(yè)績預(yù)告公司總數(shù)的1.57%；87家上市公司的數(shù)據(jù)差異幅度超過50%，占發(fā)布業(yè)績預(yù)告公司總數(shù)的3.49%。2019年，2273家上市公司發(fā)布業(yè)績預(yù)告，22家上市公司的差異幅度超過100%，占發(fā)布業(yè)績預(yù)告公司總數(shù)的0.97%；44家上市公司的數(shù)據(jù)差異幅度超過50%，占發(fā)布業(yè)績預(yù)告公司總數(shù)的1.94%。2020年，2617家上市公司發(fā)布業(yè)績預(yù)告。18家上市公司的數(shù)據(jù)差異幅度超過100%，占發(fā)布業(yè)績預(yù)告公司總數(shù)的0.69%；30家上市公司的數(shù)據(jù)差異幅度超過50%，占發(fā)布業(yè)績預(yù)告公司總數(shù)的1.15%?？偟膩砜矗鲜泄緲I(yè)績數(shù)據(jù)差異呈現(xiàn)下滑趨勢。

    《股票上市規(guī)則》規(guī)定，上市公司披露業(yè)績預(yù)告后，如預(yù)計(jì)本期經(jīng)營業(yè)績或者財(cái)務(wù)狀況與已披露的業(yè)績預(yù)告存在重大差異情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露業(yè)績預(yù)告更正公告，說明具體差異及造成差異的原因，而部分公司卻未能及時(shí)發(fā)布更正公告。

    工信部信息通信經(jīng)濟(jì)專家委員會(huì)委員、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長盤和林告訴《證券日報(bào)》記者，“業(yè)績預(yù)告與實(shí)際業(yè)績出現(xiàn)重大偏差可能存在會(huì)計(jì)質(zhì)量問題。年審會(huì)計(jì)師可能因?yàn)轭A(yù)告和年報(bào)之間的差異發(fā)布非標(biāo)審計(jì)意見，上市公司可能因此而承擔(dān)法律責(zé)任。”

    以*ST澄星為例，2021年1月28日，公司披露業(yè)績預(yù)減公告稱，預(yù)計(jì)2020年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤約為-900萬元至600萬元，同比減少90%到115%。公司在業(yè)績預(yù)減公告中稱，不存在可能影響本次業(yè)績預(yù)告內(nèi)容準(zhǔn)確性的重大不確定因素。2021年4月30日，公司披露年度報(bào)告稱，公司2020年度歸屬于上市公司股東的凈利潤為-22.16億元。差異金額為22.07億元，預(yù)告業(yè)績與實(shí)際業(yè)績差異巨大，情節(jié)嚴(yán)重。同時(shí)，公司未在相關(guān)公告中對(duì)可能影響業(yè)績預(yù)告準(zhǔn)確性的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示，也未能依規(guī)及時(shí)披露更正公告，可能對(duì)投資者決策造成嚴(yán)重誤導(dǎo)。有鑒于此，1月19日，上交所給予*ST澄星及相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分。

    艾媒咨詢CEO兼首席分析師張毅向記者表示，“業(yè)績預(yù)告與實(shí)際業(yè)績出現(xiàn)重大偏差近年來并不鮮見，可以從兩個(gè)方面解讀。一是上市公司是否合規(guī)經(jīng)營，如實(shí)披露相關(guān)信息。二是所聘請的年審會(huì)計(jì)師是否認(rèn)真履職。雖然是業(yè)績預(yù)告不需經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但如果業(yè)績出現(xiàn)重大偏差，很難說年審會(huì)計(jì)師毫無責(zé)任。此外《股票上市規(guī)則》規(guī)定，如果出現(xiàn)重大偏差，公司可以發(fā)布更正公告，明知存在業(yè)績偏差卻不及時(shí)公告，公司收到證監(jiān)局和交易所的處罰和警示也是在所難免。”

    此外，部分上市公司存在多年業(yè)績預(yù)告與實(shí)際業(yè)績出現(xiàn)偏差的情況。

    *ST當(dāng)代連續(xù)三年業(yè)績預(yù)告與實(shí)際業(yè)績出現(xiàn)偏差。2019年1月30日，公司披露業(yè)績預(yù)減公告稱，預(yù)計(jì)2018年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤約為-12億元至-14億元，同比減少1194.19%到1376.56%。2019年4月26日，公司披露年度報(bào)告稱，公司2018年度歸屬于上市公司股東的凈利潤為-16.01億元。差異金額為2.01億元。2020年1月21日，公司披露業(yè)績預(yù)告公告稱，預(yù)計(jì)2019年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤約為-4.5億元至-6億元。2020年4月28日，公司披露年度報(bào)告稱，公司2019年度歸屬于上市公司股東的凈利潤為-6.12億元。差異金額為0.12億元。2021年1月29日，公司披露業(yè)績預(yù)告公告稱，預(yù)計(jì)2020年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤約為1.73億元至2.25億元。2021年4月29日，公司披露年度報(bào)告稱，公司2020年度歸屬于上市公司股東的凈利潤為0.25億元。差異金額為1.48億元。

    在未聘請年審會(huì)計(jì)師的情況下，*ST新億2019年和2020年連續(xù)兩年發(fā)布的業(yè)績預(yù)告與實(shí)際業(yè)績出現(xiàn)重大偏差。2020年1月22日，公司披露業(yè)績預(yù)減公告稱，預(yù)計(jì)2019年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤約為30萬元至50萬元，同比減少97%到94.9%。2020年8月28日，公司披露年度報(bào)告稱，公司2019年度歸屬于上市公司股東的凈利潤為1239.13萬元。差異金額為1189.13萬元。2021年1月27日，公司披露業(yè)績預(yù)減公告稱，預(yù)計(jì)2020年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤約為550萬元至600萬元，同比減少51.58%到55.61%。2020年8月28日，公司披露年度報(bào)告稱，公司2020年度歸屬于上市公司股東的凈利潤為-1.29億元。差異金額為1.35億元。

    1月28日，*ST新億發(fā)布2021年度業(yè)績預(yù)虧公告稱，2021年公司凈利潤預(yù)計(jì)虧損0.22億元至0.32億元。此外，公司表示由于未最終確定年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所，故本次業(yè)績預(yù)告未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，且未對(duì)公司本期業(yè)績預(yù)告出具專項(xiàng)說明。

    注冊會(huì)計(jì)師、知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)理李偉（化名）分析，有了此前的“不靠譜”，*ST新億更難聘請到愿意為其進(jìn)行年審的會(huì)計(jì)師。

（編輯 白寶玉）