嚴(yán)管異常換所、嚴(yán)防審計(jì)人員“放飛機(jī)” 上海證監(jiān)局發(fā)布最新年報(bào)審計(jì)監(jiān)管提示

    為進(jìn)一步提升轄區(qū)上市公司年報(bào)編制水平，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，上海證監(jiān)局近日對(duì)外通報(bào)了2019年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)問(wèn)題，并發(fā)布了2020年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管提示。

    2020年，上海證監(jiān)局對(duì)12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的14個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查。檢查過(guò)程中，上海證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)存在重要內(nèi)控缺陷未識(shí)別或應(yīng)對(duì)不到位、重大資產(chǎn)減值審計(jì)程序存在缺陷、未合理考慮導(dǎo)致上期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)本期的影響等問(wèn)題。根據(jù)檢查情況，上海證監(jiān)局已對(duì)6個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及的6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和10名相關(guān)責(zé)任人員下發(fā)了行政監(jiān)管措施。

    上海證監(jiān)局同時(shí)發(fā)布了2020年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管提示，各從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行2020年上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)注重以質(zhì)量管理為核心，以問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，勤勉審慎執(zhí)業(yè)，切實(shí)提高上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量。

    Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至2021年2月5日，上海轄區(qū)343家上市公司中，共有32家變更2020年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)（占比約9%）。其中，年報(bào)審計(jì)期間臨時(shí)變更審計(jì)機(jī)構(gòu)（2021年公司公告董事會(huì)審議通過(guò)變更審計(jì)機(jī)構(gòu)）4家、最近兩年連續(xù)變更審計(jì)機(jī)構(gòu)2家、上年度財(cái)務(wù)報(bào)表被出具非標(biāo)意見(jiàn)后變更審計(jì)機(jī)構(gòu)2家、被實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)警示后變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的2家。

    針對(duì)上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的行為，上海證監(jiān)局提示，前后兩任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)溝通，了解上市公司換所的真實(shí)原因。對(duì)于異常換所情形，上海證監(jiān)局將保持持續(xù)關(guān)注。

    基礎(chǔ)審計(jì)程序的有效執(zhí)行是影響審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，上海證監(jiān)局表示，各事務(wù)所要完善基礎(chǔ)審計(jì)程序的操作指引和質(zhì)量控制復(fù)核要求，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、函證、監(jiān)盤(pán)、分析程序、審計(jì)抽樣等基礎(chǔ)審計(jì)程序的執(zhí)行，避免審計(jì)程序流于形式，特別應(yīng)嚴(yán)防審計(jì)人員“放飛機(jī)”的情況，切實(shí)提升審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

    同時(shí)，各事務(wù)所還應(yīng)加強(qiáng)質(zhì)量管理體系建設(shè)，在業(yè)務(wù)承接、人員委派、質(zhì)量控制復(fù)核、分歧解決等關(guān)鍵流程加強(qiáng)質(zhì)量管理，尤其應(yīng)審慎承接高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)客戶(hù)，加大對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)人員的全流程質(zhì)量管控，切實(shí)保障2020年上市公司審計(jì)質(zhì)量。新從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的“新所”應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有別于一般業(yè)務(wù)的證券服務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理體系和投資者保護(hù)機(jī)制，明確具體流程和標(biāo)準(zhǔn)，做好全過(guò)程質(zhì)量管理。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)證券市場(chǎng)法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)，切實(shí)提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。

    上海證監(jiān)局還提示，要圍繞做好疫情環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、做好會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)審計(jì)、做好信息系統(tǒng)審計(jì)、加強(qiáng)對(duì)重大非常規(guī)交易的審計(jì)、恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)并充分披露審計(jì)事項(xiàng)、繼續(xù)加強(qiáng)資金占用和違規(guī)擔(dān)保領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)敏銳度等六個(gè)方面工作，有效控制重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作。