財政部擬建立分級分類監(jiān)管機制 重點對從事證券業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所開展檢查

    本報記者 包興安

    7月13日，財政部發(fā)布《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法（征求意見稿）》，旨在進一步規(guī)范注冊會計師行業(yè)管理，加強會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查，持續(xù)提升審計質(zhì)量，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用。

    中國財政學(xué)會績效管理專委會副主任委員張依群對《證券日報》記者表示，《征求意見稿》是我國對會計師事務(wù)所監(jiān)管檢查的一次全面系統(tǒng)性規(guī)范，在提高事務(wù)所審計質(zhì)量、保證會計信息真實、增強會計誠信乃至社會誠信都是一次重大創(chuàng)新和實質(zhì)性推進。

    《征求意見稿》規(guī)定，擬建立分級分類監(jiān)管機制。財政部重點對從事證券業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所開展檢查，對為100家以上上市公司（不含新三板）、中央金融機構(gòu)、中央企業(yè)集團等單位提供審計服務(wù)或?qū)κ袌鲇兄卮笥绊懙臅嫀熓聞?wù)所，每年檢查一次；對新備案從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，自承接上市公司審計業(yè)務(wù)起，前三年內(nèi)每年檢查一次；對其他從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，原則上每三年輪查一次。省級財政部門對從事證券業(yè)務(wù)外的會計師事務(wù)所開展檢查，原則上每五年輪查一次。

    張依群認(rèn)為，《征求意見稿》的亮點在于全面提高對會計師事務(wù)所的監(jiān)管層次，能夠形成對會計師事務(wù)所工作行為的硬約束，確保監(jiān)管能力水平的充分發(fā)揮；重點在于實行監(jiān)督檢查分級分類，一是對大型和有重大影響的會計師事務(wù)所實行年審制；二是對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所實行年審或輪查等重點監(jiān)督檢查；三是賦予省級財政對跨地域或設(shè)立分所的會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查權(quán)力。同時，對存在風(fēng)險隱患、違規(guī)操作的會計師事務(wù)所開展重點監(jiān)督和延伸檢查，以確保會計信息安全。

    北京國家會計學(xué)院教授崔志娟對《證券日報》記者表示，《征求意見稿》中提出對會計師事務(wù)所建立分級分類監(jiān)管機制很有必要，根據(jù)事務(wù)所的業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)能力和服務(wù)對象等對事務(wù)所分級分類管理，一方面聚焦重點監(jiān)督對象，強化監(jiān)督對象的審計質(zhì)量；另一方面關(guān)注監(jiān)督績效，強化監(jiān)督效果。

    此外，《征求意見稿》細(xì)化了處罰措施，根據(jù)違規(guī)情節(jié)、危害后果，對會計師事務(wù)所和注冊會計師違規(guī)行為分別給予采取監(jiān)管措施、不同幅度的行政處罰，并建立公開披露、誠信約束機制。例如，隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷模o予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得3倍罰款，暫停執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)6個月。為被審計單位編造或偽造事由、出具虛假或不實的審計報告或者未履行審計程序、未獲取審計證據(jù)出具審計報告的，給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍罰款，暫停執(zhí)行審計業(yè)務(wù)1年；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可。

    張依群認(rèn)為，《征求意見稿》對監(jiān)督檢查的后續(xù)處理做出了詳細(xì)規(guī)定，一是強調(diào)依法處理處罰；二是處罰既涵蓋事務(wù)所的業(yè)務(wù)，還包括事務(wù)所的機構(gòu)人員；三是充分體現(xiàn)從嚴(yán)和公開透明原則。細(xì)化處罰措施，有助于打造一個風(fēng)清氣正、規(guī)范有效、誠實守信、高質(zhì)高效的會計師事務(wù)所行業(yè)。

    崔志娟表示，為有效發(fā)揮注冊會計師審計的鑒證作用，提供高質(zhì)量的審計報告，以便為信息使用者鑒別不同質(zhì)量的企事業(yè)單位財務(wù)報告提供依據(jù)，需要對出具誤導(dǎo)信息使用者審計報告的會計師事務(wù)所細(xì)化處罰措施，特別要加強對協(xié)助委托方造假并出具虛假審計報告事務(wù)所的處罰力度，為注冊制改革的推進創(chuàng)造良好條件，提升注冊會計師的審計質(zhì)量和會計師行業(yè)的治理能力。