年內(nèi)會計師事務所罰單數(shù)已超去年全年 嚴監(jiān)管重塑行業(yè)生態(tài)

    本報記者 吳曉璐

    11月25日，安徽證監(jiān)局披露一則對大華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“大華所”）及相關會計師的罰單。因在三只松鼠2023年年報審計項目執(zhí)業(yè)中存在五方面審計程序執(zhí)行不到位，安徽證監(jiān)局對大華所及2名會計師采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。這是今年以來，大華所收到的第14張罰單（含行政處罰、行政監(jiān)管措施）。

    今年以來，證券監(jiān)管部門加大對會計師事務所監(jiān)管力度，督促其提升執(zhí)業(yè)質量?！蹲C券日報》記者據(jù)公開信息不完全統(tǒng)計，截至11月26日，年內(nèi)35家會計師事務所及執(zhí)業(yè)人員被證券監(jiān)管部門（證監(jiān)會、地方證監(jiān)局、滬深北交易所、全國股轉中心等）作出行政處罰、行政監(jiān)管措施合計153家次、333人次，已經(jīng)超過2023年全年。其中，4家會計師事務所被暫停從事證券服務業(yè)務或經(jīng)營業(yè)務6個月。

    受訪專家表示，下一步，監(jiān)管部門將繼續(xù)落實“零容忍”要求，從嚴打擊縱容、配合造假等嚴重違法違規(guī)行為，壓實會計師事務所“看門人”責任，促使審計機構提高專業(yè)服務水平和執(zhí)業(yè)質量。嚴監(jiān)管下，行業(yè)生態(tài)將不斷優(yōu)化，執(zhí)業(yè)質量較高且擁有良好市場信譽的會計師事務所，將獲得發(fā)行人和投資者的認可，獲得生存空間。

    監(jiān)管處罰力度加大

    “禁業(yè)罰”增多

    從被處罰情況來看，15家會計師事務所及執(zhí)業(yè)人員被證監(jiān)會或地方證監(jiān)局作出行政處罰19家次、49人次；32家會計師事務所及執(zhí)業(yè)人員被采取行政監(jiān)管措施家次134家次、284人次，均超過2023年全年。據(jù)統(tǒng)計，2023年，監(jiān)管部門對會計師事務所及執(zhí)業(yè)人員作出行政處罰16家次、39人次，采取行政監(jiān)管措施113家次、268人次。

    從被處罰的原因來看，主要包括出具的審計報告存在虛假記載、重大遺漏；審計程序執(zhí)行不到位、審計底稿記錄不充分、審計程序存在缺陷等。其中，有14張罰單針對IPO項目，涉及審計機構對發(fā)行人內(nèi)控、研發(fā)費用、股東入股資金、關聯(lián)交易等核查不到位，以及收費不合規(guī)等。

    “今年以來，會計師事務所罰單增多，還是與監(jiān)管部門‘從重、從嚴’打擊證券違法犯罪行為的監(jiān)管背景有關。”華東政法大學國際金融法律學院教授鄭彧在接受《證券日報》記者采訪時表示，隨著監(jiān)管部門查處證券違法行為監(jiān)管能力、監(jiān)管手段和監(jiān)管力度的加強，發(fā)行人與上市公司的違法違規(guī)行為被查處情況增加，作為發(fā)行人、上市公司所聘請的重要中介機構之一，會計師事務所未勤勉盡責被查處的概率也隨之增加。

    此外，今年以來，多部門通過發(fā)布典型案例或發(fā)文強調，全鏈條打擊財務造假。如5月份，最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、中國證監(jiān)會四部門印發(fā)的《關于辦理證券期貨違法犯罪案件工作若干問題的意見》提出，全鏈條打擊為財務造假行為提供虛假證明文件、金融票證等的中介組織、金融機構。

    7月份，國務院辦公廳轉發(fā)中國證監(jiān)會等部門《關于進一步做好資本市場財務造假綜合懲防工作的意見》提出，“嚴厲打擊系統(tǒng)性造假和配合造假”“對存在重大違法違規(guī)行為的中介機構依法暫?；蚪箯氖伦C券服務業(yè)務，嚴格執(zhí)行吊銷執(zhí)業(yè)許可、從業(yè)人員禁入等制度”等。

    與此同時，往年中介機構罕見的“禁業(yè)罰”在今年逐漸增多。今年以來，大華所等4家會計師事務所被暫停從事證券服務業(yè)務6個月。

    “今年以來，監(jiān)管部門對會計師事務所的罰單增多，處罰力度加大，尤其是禁業(yè)處罰案例增多的現(xiàn)象，反映了監(jiān)管機構對于維護資本市場秩序和保護投資者權益的決心和行動。”中央財經(jīng)大學資本市場監(jiān)管與改革研究中心副主任李曉對《證券日報》記者表示，會計師事務所作為資本市場的重要中介機構，其執(zhí)業(yè)質量和誠信水平直接關系到資本市場的健康發(fā)展。因此，監(jiān)管部門加強對其監(jiān)管和處罰，是維護市場秩序、保護投資者權益的必要舉措。同時，這也提醒了會計師事務所要高度重視自身的執(zhí)業(yè)質量和風險控制，切實履行好“看門人”職責。

    從處罰次數(shù)來看，部分會計師事務所年內(nèi)多次被罰。

    李曉認為，部分會計師事務所頻收罰單可能有四方面原因，一是內(nèi)部控制不嚴，導致執(zhí)業(yè)過程中存在疏漏和錯誤；二是缺乏誠信意識，為了迎合客戶或追求利益而違反執(zhí)業(yè)準則；三是專業(yè)勝任能力不足，無法準確識別和評估客戶的財務風險和業(yè)務風險；四是缺乏有效的監(jiān)督機制，對員工的執(zhí)業(yè)行為缺乏有效的約束和管理等。“這些問題都可能導致會計師事務所在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)問題，從而受到監(jiān)管部門的處罰。”

    壓實“看門人”責任

    形成良性競爭生態(tài)

    為了壓實中介機構“看門人”責任，8月份，司法部會同財政部、中國證監(jiān)會起草了《國務院關于規(guī)范中介機構為公司公開發(fā)行股票提供服務的規(guī)定（征求意見稿）》，規(guī)范中介機構為公司公開發(fā)行股票提供服務進行收費等相關活動，增強中介機構的獨立性。

    談及如何進一步壓實會計師事務所“看門人”責任，鄭彧認為要“權責相配”，一方面，通過市場化的方式讓會計師事務所能夠有足夠的經(jīng)濟利益建立起正向激勵機制，建立起“良幣驅逐劣幣”的市場環(huán)境和競爭環(huán)境，要讓“有質量、好口碑”成為會計師在市場上進行競爭的立足之本；另一方面，要在市場選擇的基礎上建立起嚴格執(zhí)法的懲戒機制，通過加大對違法違規(guī)行為的處罰，確保會計師事務所們進行“正向”的合規(guī)選擇。

    李曉認為，壓實會計師事務所“看門人”責任，包括加強內(nèi)部控制和風險管理，建立健全內(nèi)部管理制度和風險控制機制，確保執(zhí)業(yè)過程的規(guī)范性和準確性；提高誠信意識和職業(yè)素養(yǎng)，加強對員工的教育和培訓，強化職業(yè)道德和誠信意識的培養(yǎng)；加強專業(yè)勝任能力建設，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力，確保能夠準確識別和評估客戶的財務風險和業(yè)務風險。

    未來，隨著監(jiān)管規(guī)則體系不斷完善，以及嚴監(jiān)管背景下，審計機構有望形成“以質量為導向、以信用為基礎”的良性競爭生態(tài)。“隨著監(jiān)管環(huán)境將更加嚴格和規(guī)范，中介機構執(zhí)業(yè)質量和誠信水平將不斷提升，市場競爭更加激烈和有序，中介機構需要不斷提升自身的專業(yè)能力和服務水平，以贏得客戶的信任和市場份額，一些規(guī)模較小、實力較弱的中介機構可能會被淘汰或整合到實力更強的機構中。同時，隨著行業(yè)技術創(chuàng)新和數(shù)字化轉型，中介機構需要利用先進的技術手段提高服務效率和準確性，以滿足客戶的需求和期望，提高整體執(zhí)業(yè)水平和競爭力。”李曉進一步表示。