銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施管理辦法

    規(guī)范商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施的內(nèi)控機(jī)制和管理流程，夯實(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)撥備管理基礎(chǔ)

    為推動(dòng)商業(yè)銀行提升預(yù)期信用損失法實(shí)施質(zhì)量，有效識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)充足計(jì)提信用風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備，5月18日，銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施管理辦法》。

    2017年，財(cái)政部修訂了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》（下稱(chēng)新金融工具準(zhǔn)則），引入了預(yù)期信用損失法，商業(yè)銀行在計(jì)提減值準(zhǔn)備之時(shí)，需要按照新金融工具準(zhǔn)則，對(duì)所承擔(dān)的預(yù)期信用損失進(jìn)行評(píng)估，并依此計(jì)提信用風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備。

    不過(guò)，此前金融監(jiān)管部門(mén)并未出臺(tái)專(zhuān)門(mén)文件規(guī)范商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法的運(yùn)用與管理，《辦法》是在新金融工具準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)期信用損失法實(shí)施進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定，并進(jìn)一步規(guī)范計(jì)提方法和關(guān)鍵參數(shù)的審核流程。強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行不得通過(guò)預(yù)期信用損失法實(shí)施調(diào)節(jié)利潤(rùn)、調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)指標(biāo)和監(jiān)管指標(biāo)、規(guī)避監(jiān)管要求。

    《辦法》明確預(yù)期信用損失法實(shí)施治理機(jī)制，夯實(shí)預(yù)期信用損失實(shí)施基礎(chǔ)。規(guī)定了商業(yè)銀行董事會(huì)及其專(zhuān)門(mén)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、牽頭部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)在預(yù)期信用損失法實(shí)施管理中的職責(zé)，重點(diǎn)強(qiáng)化了董事會(huì)的管理審批責(zé)任和對(duì)預(yù)期信用損失法實(shí)施外部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督責(zé)任。

    《辦法》還提出，商業(yè)銀行應(yīng)至少每3年聘請(qǐng)有能力的獨(dú)立外部第三方機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)期信用法實(shí)施模型進(jìn)行一次全面驗(yàn)證，驗(yàn)證報(bào)告應(yīng)報(bào)送董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層。商業(yè)銀行聘請(qǐng)的獨(dú)立外部第三方機(jī)構(gòu)原則上不得為同期負(fù)責(zé)該行年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    同時(shí)，《辦法》規(guī)范預(yù)期信用損失法實(shí)施過(guò)程，要求商業(yè)銀行提高信用風(fēng)險(xiǎn)敞口風(fēng)險(xiǎn)分組、階段劃分、模型搭建、前瞻性調(diào)整、管理層疊加、參數(shù)管理、模型驗(yàn)證等實(shí)施環(huán)節(jié)的規(guī)范性和審慎性水平。

    例如，《辦法》對(duì)影響預(yù)期信用損失法計(jì)算結(jié)果的關(guān)鍵條件設(shè)定底線要求。要求商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立的、定量與定性相結(jié)合的階段劃分標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)敞口逾期超過(guò)30天的，應(yīng)至少劃分至第二階段，除非有充分合理的信息證明信用風(fēng)險(xiǎn)并未顯著增加；逾期超過(guò)90天的信用風(fēng)險(xiǎn)敞口，應(yīng)劃分至第三階段，除非有充分合理的信息證明信用主體并未違約。商業(yè)銀行應(yīng)制定嚴(yán)格的階段劃分上遷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)公業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)敞口應(yīng)至少滿足該敞口在一定的觀察期內(nèi)（不少于6個(gè)月）均按時(shí)還本付息，并預(yù)計(jì)未來(lái)能夠正常還款的情況下才能從第三階段上遷至第二階段；第三階段信用風(fēng)險(xiǎn)敞口不得直接上遷至第一階段。

    此外，為加強(qiáng)預(yù)期信用損失法監(jiān)管，《辦法》要求各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式對(duì)商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法管理情況進(jìn)行監(jiān)督，針對(duì)存在的問(wèn)題采取相應(yīng)監(jiān)管措施，依法進(jìn)行行政處罰。

    根據(jù)要求，《辦法》自公布之日起施行，商業(yè)銀行實(shí)施本辦法存在較大困難的，可向銀保監(jiān)會(huì)或?qū)俚嘏沙鰴C(jī)構(gòu)提出延期實(shí)施申請(qǐng)，但最遲不得晚于2023年1月1日起實(shí)施。

    銀保監(jiān)會(huì)表示，《辦法》是銀保監(jiān)會(huì)規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要舉措，旨在規(guī)范商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施的內(nèi)控機(jī)制和管理流程，夯實(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)撥備管理基礎(chǔ)，對(duì)于夯實(shí)商業(yè)銀行撥備管理基礎(chǔ)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范化解能力，促進(jìn)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和有效服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)具有重要意義。下一步，銀保監(jiān)會(huì)將指導(dǎo)督促商業(yè)銀行認(rèn)真做好《辦法》的貫徹落實(shí)，不斷提升商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施水平，促進(jìn)商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展。