財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局就增值稅法征求意見(jiàn) 普華永道中國(guó)間接稅服務(wù)主管合伙人李軍：預(yù)計(jì)有望明年出臺(tái)

    本報(bào)記者 包興安

    增值稅是我國(guó)第一大稅種，其立法進(jìn)程備受關(guān)注。目前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正在就增值稅法征求意見(jiàn)。普華永道中國(guó)間接稅服務(wù)主管合伙人李軍對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，根據(jù)之前的稅收立法經(jīng)驗(yàn)，增值稅法有可能在明年經(jīng)全國(guó)人大審議通過(guò)后正式出臺(tái)。

    “增值稅制度自1994年正式確立，特別是經(jīng)歷了2012年以來(lái)營(yíng)改增等一系列重大改革，目前的立法條件已經(jīng)成熟。最終將以法律形式鞏固增值稅改革成果，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)稅收法律體系全面完善。”李軍說(shuō)。

    11月27日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》，擬規(guī)定了13%、9%和6%三檔稅率。

    “在最受關(guān)注的稅率方面，征求意見(jiàn)稿承襲了現(xiàn)行增值稅政策下的三檔稅率。”李軍表示，考慮到近兩年減稅降費(fèi)的大環(huán)境以及國(guó)務(wù)院對(duì)于稅率簡(jiǎn)并給出的“三檔并兩檔”的方向指引，需要密切留意增值稅法草案在最終提交全國(guó)人大以及人大審議過(guò)程中是否會(huì)涉及稅率的調(diào)整及簡(jiǎn)并。

    近年來(lái)，在減稅大背景下，增值稅稅率不斷調(diào)整。2017年7月1日，增值稅稅率由四檔減至三檔，其中13%稅率取消，保留了17%、11%與6%三檔稅率；2018年5月1日，增值稅17%稅率降至16%，11%稅率降至10%，6%維持不變；今年4月1日，16%稅率大幅降至13%，10%稅率降至9%，6%維持不變。

    今年兩會(huì)期間，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆表示，今年減稅降費(fèi)的重點(diǎn)是普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅；進(jìn)一步深化增值稅改革是今年減稅降費(fèi)的核心內(nèi)容，將推進(jìn)增值稅稅率三檔變兩檔。

    專(zhuān)家認(rèn)為，未來(lái)，增值稅改革將會(huì)繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。

    那么，與現(xiàn)行政策相比，征求意見(jiàn)稿有哪些亮點(diǎn)呢？李軍表示，征求意見(jiàn)稿整合了征稅范圍，將“加工、修理修配勞務(wù)”并入“服務(wù)”，將“銷(xiāo)售金融商品”在“服務(wù)”中單列，以更加符合交易實(shí)質(zhì)。由于對(duì)應(yīng)的稅率并未發(fā)生變化，與現(xiàn)行政策沒(méi)有實(shí)質(zhì)性差異。

    “需要注意的是，目前境內(nèi)區(qū)外企業(yè)向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)提供加工、修理修配勞務(wù)是有入?yún)^(qū)退稅政策的，但是向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)不能入?yún)^(qū)退稅，相關(guān)的具體政策和操作可能需要進(jìn)一步明確。”李軍說(shuō)。

    值得注意的是，征求意見(jiàn)稿明確了留抵退稅政策。在現(xiàn)行增量留抵退稅政策的基礎(chǔ)上，征求意見(jiàn)稿中明確，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，或者予以退還。在法律上建立期末留抵退稅制度，并授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定具體辦法。

    李軍表示，留抵退稅制度可以有效節(jié)約企業(yè)資金成本。中國(guó)在2018年首次進(jìn)行大規(guī)模留抵退稅的試點(diǎn)，惠及裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等18類(lèi)行業(yè)及電網(wǎng)企業(yè)。2019年4月1日進(jìn)一步對(duì)全行業(yè)實(shí)行增量留抵退稅制度。此次增值稅立法中如果能夠?qū)⒘舻滞硕惖脑瓌t予以明確，必然會(huì)有助于逐步推進(jìn)留抵退稅制度的落實(shí)，改善企業(yè)現(xiàn)金流，提升企業(yè)的獲得感。

    “征求意見(jiàn)稿還完善了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的安排。”李軍表示，在現(xiàn)行政策中，餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額全部不得抵扣；在征求意見(jiàn)稿中，加上了“購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)”的相關(guān)條件，這可能意味著購(gòu)買(mǎi)餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)形成企業(yè)的最終產(chǎn)品的情況下，購(gòu)買(mǎi)這部分服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未來(lái)有可能可以抵扣，對(duì)于餐飲平臺(tái)企業(yè)、旅游業(yè)企業(yè)、會(huì)展業(yè)企業(yè)等可能形成重大利好。

（編輯 上官夢(mèng)露）