本報(bào)記者 賈麗
我國一攬子新減稅降費(fèi)措施正在逐步落地。今年的政府工作報(bào)告提出,將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提高到100%。該稅收優(yōu)惠機(jī)制激勵企業(yè)加大研發(fā)的熱情,推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。
值得注意的是,這次由75%提高到100%單獨(dú)針對制造企業(yè)。這顯示了國家大力支持科技創(chuàng)新,鼓勵實(shí)體企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)創(chuàng)新能力,加大支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的決心,
著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、清暉智庫創(chuàng)始人宋清輝接受《證券日報(bào)》記者表示:“此舉對制造業(yè)影響重大,特別是在當(dāng)下特殊歷史時(shí)期下,有助于較大力度刺激企業(yè)在研發(fā)方面的加大投入。由于A股上市公司研發(fā)費(fèi)用資本化率較高,此次新政對上市公司稅收的影響需要針對性核算,但對其正面積極作用無疑是巨大的。在一定程度上能夠提升公司利潤空間,特別是對于部分在盈虧平衡線附近掙扎的ST企業(yè),具有相當(dāng)程度上的助力作用。”
研發(fā)投入50億元以上企業(yè)占比21%通信家電板塊研發(fā)力度加大
東方財(cái)富Choice金融終端數(shù)據(jù)顯示,A股2753家制造業(yè)公司,2019年研發(fā)費(fèi)用共計(jì)約5281億元,2019年?duì)I收合計(jì)181227億元,總研發(fā)費(fèi)用占總營收的約2.91%;2020年三季度研發(fā)費(fèi)用合計(jì)3975億元,占三季度合計(jì)營收135806億元的約2.92%。
其中計(jì)算機(jī)通信、家電、醫(yī)藥等板塊企業(yè)研發(fā)投入力度較大,2019年,上汽集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用為134億元、中興通訊為125億元、美的96億元、工業(yè)富聯(lián)94億元、寶鋼股份88億元、京東方A67億元、海爾智家63億元、格力電器59億元。研發(fā)費(fèi)用投入較強(qiáng)企業(yè)集中在行業(yè)龍頭,且在逐年加大。
其中研發(fā)費(fèi)用50億元以上的企業(yè)有約14家,共計(jì)研發(fā)費(fèi)用1125億元,占總研發(fā)費(fèi)用的21%。研發(fā)費(fèi)用和占營收比均列前20%的公司超130家,主要集中在計(jì)算機(jī)通信領(lǐng)域。
從往年實(shí)施效果來看,減稅降費(fèi)政策對研發(fā)力度較強(qiáng)的創(chuàng)新企業(yè)的影響較大。
科技部數(shù)據(jù)顯示,2020年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除兌現(xiàn)減免稅額超過3500億元,同比增長約25%。
國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,2020年,受益于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策,全國重點(diǎn)稅源企業(yè)研發(fā)支出預(yù)計(jì)同比增長13.1%。享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的33萬戶企業(yè)購進(jìn)高技術(shù)設(shè)備和高技術(shù)服務(wù)金額同比增長15.8%。
受益于制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提至100%,眾多制造業(yè)企業(yè)將可以享受更多的所得稅減免。
“研發(fā)投入置換稅收,預(yù)計(jì)能夠提升A股企業(yè)的研發(fā)投入增加2%-5%。不同的企業(yè)在研發(fā)投入和產(chǎn)出比不同,但卻極大激勵企業(yè)研發(fā)熱情。”中國本土企業(yè)軟權(quán)力研究中心研究員周錫冰對《證券日報(bào)》表示。
透鏡公司研究創(chuàng)始人、資本市場研究專家況玉清接受《證券日報(bào)》記者采訪時(shí)認(rèn)為:“今年政府報(bào)告提出的新政策將進(jìn)一步刺激上市公司加碼研發(fā)投入,有助于加強(qiáng)企業(yè)的長期競爭力,同時(shí)在一定程度上可以提升企業(yè)利潤。”
他舉例,假設(shè)某企業(yè)研發(fā)投入是1億元,稅前利潤是4億元,且其適用所得稅率為25%,那么在研發(fā)費(fèi)用完全不加計(jì)的情況下,其稅后凈利潤為3億元;但如果按照新規(guī)研發(fā)費(fèi)加計(jì)100%,那么其稅后凈利潤則為3.25億元,相當(dāng)于省了0.25億元(1*100%*25%)的所得稅。
創(chuàng)新環(huán)境快速提升有望覆蓋更多行業(yè)
此次新政可以說是2020年12月31日到期的75%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策的延續(xù),新政不僅可為制造業(yè)企業(yè)帶來更加顯著的節(jié)稅和利潤提升效果,對其他行業(yè)也有一定程度上的影響。
宋清輝表示:“即使在研發(fā)領(lǐng)域之外,新政對制造類企業(yè)也是影響深遠(yuǎn),體現(xiàn)了國家用稅收優(yōu)惠政策激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、大力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)決心。”
他認(rèn)為:“隨著改革開放40多年的發(fā)展,我國制造業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新方面已取得了進(jìn)步,但由于我國制造企業(yè)研發(fā)投入不足,缺乏關(guān)鍵共性技術(shù)等,與歐美等國仍存在較大差距。從國家層面來看,未來應(yīng)該進(jìn)一步投入大量資金用于科研院所的研發(fā)支出,并將科研成果致力于為企業(yè)實(shí)現(xiàn)商業(yè)化價(jià)值服務(wù)。”
我國最早實(shí)施企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是在1996年。彼時(shí),該政策僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)。近年來,我國對企業(yè)優(yōu)惠力度在不斷加碼,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例也從50%提高到75%,如今再提升到100%(制造業(yè)),創(chuàng)新環(huán)境快速提升。隨著相關(guān)政策的不斷完善,我國研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有望覆蓋更多行業(yè)。
“鼓勵企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)投入,為中國企業(yè)中長期的技術(shù)積累打下基礎(chǔ)。在全球化的今天,中國傳統(tǒng)的代工階段已經(jīng)結(jié)束,中國創(chuàng)造迎來新一輪的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。要想克服‘卡脖子’,企業(yè)就必須增加研發(fā)投入,站在技術(shù)的制高點(diǎn)。該政策也有利于我國進(jìn)一步加快推動制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。此次政策的落地,將鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入板塊,對中國各行業(yè)企業(yè)的研發(fā)熱情都有激勵作用,未來這一政策有望在其他領(lǐng)域延續(xù)。”周錫冰如是說。
(編輯 上官夢露)
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