中注協(xié)約談會計師事務所 劍指上市公司年報審計風險

    本報記者 包興安

    近日，中注協(xié)密集約談會計師事務所，提示上市公司年報審計風險。

    4月21日，中注協(xié)表示，個別上市公司臨近年報披露日期變更會計師事務所，或推遲年報預約披露；個別上市公司實際控制人或者高級管理人員因涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查或者協(xié)助有關機關調(diào)查引起市場關注，審計風險較高。

    對此，中注協(xié)書面約談中審亞太會計師事務所（特殊普通合伙），提示臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風險防范。中注協(xié)表示，注冊會計師要重點關注與前任注冊會計師充分溝通、應履行必要的審計程序并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不應因臨近年報披露日壓縮必要的審計程序、要關注重大非常規(guī)交易的合理性。

    中注協(xié)約談天健會計師事務所（特殊普通合伙），提示實際控制人涉嫌違法違規(guī)的上市公司年報審計風險。中注協(xié)表示，注冊會計師要關注財務報告內(nèi)部控制有效性、要關注涉嫌違法違規(guī)對持續(xù)經(jīng)營能力的影響、要取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

    2020年以來，滬深證券交易所實施了退市制度改革，相繼發(fā)布了更為嚴格的退市標準和更為細化的財務類退市指標，可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司面臨較高的內(nèi)外部壓力和經(jīng)營風險，審計風險較高。

    對此，中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行相關審計業(yè)務時，應重點關注四個方面：一是嚴格做好風險評估工作。二是充分關注收入審計。三是關注期初余額審計。四是關注重大非常規(guī)交易和異常情形。

    近年來，部分建筑施工、工程機械、化工等行業(yè)上市公司的境外業(yè)務占比逐年提高，受新冠疫情和國際局勢變化的影響，境外業(yè)務審計存在較大困難，審計風險較高。中注協(xié)提示注冊會計師重點關注境外業(yè)務的經(jīng)營風險、集團財務報表審計、境外業(yè)務收入確認風險、境外資產(chǎn)減值風險。

    宏觀經(jīng)濟受新冠肺炎疫情、地緣政治局勢、貿(mào)易摩擦等因素影響發(fā)展放緩，部分互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)公司原有的盈利模式受到較大沖擊，導致業(yè)績大幅波動。中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行審計工作中應當重點關注以下方面：中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行審計工作中應當重點關注四個方面：一是要充分了解上市公司業(yè)績波動的原因及其影響。二是結合行業(yè)特點設計有針對性的審計程序。三是要針對舞弊設計更有效的審計程序。四是關注內(nèi)部控制的有效性。

（編輯 田冬）