中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 劍指上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    本報(bào)記者 包興安

    近日，中注協(xié)密集約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    4月21日，中注協(xié)表示，個(gè)別上市公司臨近年報(bào)披露日期變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或推遲年報(bào)預(yù)約披露；個(gè)別上市公司實(shí)際控制人或者高級(jí)管理人員因涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查或者協(xié)助有關(guān)機(jī)關(guān)調(diào)查引起市場(chǎng)關(guān)注，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。

    對(duì)此，中注協(xié)書(shū)面約談中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示臨近年報(bào)披露日承接的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。中注協(xié)表示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重點(diǎn)關(guān)注與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分溝通、應(yīng)履行必要的審計(jì)程序并獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不應(yīng)因臨近年報(bào)披露日壓縮必要的審計(jì)程序、要關(guān)注重大非常規(guī)交易的合理性。

    中注協(xié)約談天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示實(shí)際控制人涉嫌違法違規(guī)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中注協(xié)表示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性、要關(guān)注涉嫌違法違規(guī)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響、要取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

    2020年以來(lái)，滬深證券交易所實(shí)施了退市制度改革，相繼發(fā)布了更為嚴(yán)格的退市標(biāo)準(zhǔn)和更為細(xì)化的財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)，可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司面臨較高的內(nèi)外部壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。

    對(duì)此，中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)方面：一是嚴(yán)格做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。二是充分關(guān)注收入審計(jì)。三是關(guān)注期初余額審計(jì)。四是關(guān)注重大非常規(guī)交易和異常情形。

    近年來(lái)，部分建筑施工、工程機(jī)械、化工等行業(yè)上市公司的境外業(yè)務(wù)占比逐年提高，受新冠疫情和國(guó)際局勢(shì)變化的影響，境外業(yè)務(wù)審計(jì)存在較大困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注境外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、境外業(yè)務(wù)收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、境外資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)。

    宏觀經(jīng)濟(jì)受新冠肺炎疫情、地緣政治局勢(shì)、貿(mào)易摩擦等因素影響發(fā)展放緩，部分互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)公司原有的盈利模式受到較大沖擊，導(dǎo)致業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)方面：一是要充分了解上市公司業(yè)績(jī)波動(dòng)的原因及其影響。二是結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)程序。三是要針對(duì)舞弊設(shè)計(jì)更有效的審計(jì)程序。四是關(guān)注內(nèi)部控制的有效性。

（編輯 田冬）