19家藥企因“會(huì)計(jì)信息造假”被罰 專(zhuān)家釋疑緣何罰款最高僅5萬(wàn)元

    本報(bào)記者 包興安

    近日，財(cái)政部發(fā)布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定，對(duì)財(cái)政部有關(guān)監(jiān)管局檢查的19家醫(yī)藥企業(yè)做出行政處罰?！蹲C券日?qǐng)?bào)》記者據(jù)公告統(tǒng)計(jì)，上述19家企業(yè)合計(jì)被處罰81萬(wàn)元。其中，7家公司均被處罰3萬(wàn)元，12家公司均被處罰5萬(wàn)元。

    對(duì)于被罰原因，公告顯示，19家醫(yī)藥企業(yè)存在使用虛假發(fā)票、票據(jù)套取資金體外使用；虛構(gòu)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或利用醫(yī)藥推廣公司套取資金；賬簿設(shè)置不規(guī)范等其他會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。

    記者注意到，這19家被處罰企業(yè)中有多家是上市公司。此外，從各公司的違規(guī)金額來(lái)看，有的甚至涉及上億元。例如，江蘇萬(wàn)邦醫(yī)藥營(yíng)銷(xiāo)有限公司2018年支付個(gè)人代理商銷(xiāo)售推廣費(fèi)用，憑證后附部分發(fā)票由與該公司無(wú)實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)往來(lái)的第三方公司開(kāi)具，涉及金額1.40億元。財(cái)政部對(duì)其處罰5萬(wàn)元。

    為何這些公司“會(huì)計(jì)信息造假”，被處罰的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其違規(guī)金額？會(huì)計(jì)法的處罰跟證券法的財(cái)務(wù)造假處罰有何不同？記者查閱發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)法第四十二條規(guī)定，有未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定等行為之一的，對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下罰款。

    北京師范大學(xué)政府管理研究院副院長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)研究中心主任宋向清對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，財(cái)政部對(duì)違法企業(yè)的最高處罰之所以只有5萬(wàn)元，與其依據(jù)的會(huì)計(jì)法有關(guān)。會(huì)計(jì)法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量違法最高處罰上限是5萬(wàn)元。“會(huì)計(jì)法之所以法定處罰力度小，主要與被處罰的違法行為性質(zhì)有關(guān)，比如使用虛假發(fā)票、利用票據(jù)套取資金，虛構(gòu)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或利用醫(yī)藥推廣公司套取資金，賬簿設(shè)置不規(guī)范等，大都屬于內(nèi)部管理不規(guī)范或違規(guī)套現(xiàn)，不涉及資本市場(chǎng)，其公共危害性相對(duì)上市公司的違法行為小一些。”宋向清說(shuō)。

    中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長(zhǎng)盤(pán)和林在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，財(cái)政部的處罰屬于會(huì)計(jì)法范疇，而證監(jiān)會(huì)的處罰屬于證券法范疇，未來(lái)，證監(jiān)會(huì)的處罰有可能會(huì)跟進(jìn)。“需要注意，財(cái)政部披露的問(wèn)題多是虛增差旅費(fèi)、虛增學(xué)術(shù)活動(dòng)費(fèi)等，而證券市場(chǎng)監(jiān)管多是在虛增利潤(rùn)、收入和欺詐投資人等方面。當(dāng)然，對(duì)信披違規(guī)行為，無(wú)論是從會(huì)計(jì)法角度還是證券法角度，都是需要處罰和規(guī)范的。”盤(pán)和林說(shuō)。

    宋向清進(jìn)一步解釋稱(chēng)，證券法主要針對(duì)的是資本市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)造假問(wèn)題，由證監(jiān)會(huì)進(jìn)行處罰。資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假比如虛假陳述、隱瞞披露事項(xiàng)等，涉及廣泛的社會(huì)公眾利益，影響投資者對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)和信用的判斷，其危害性遠(yuǎn)大于非資本市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)信息造假，因此處罰力度較大。宋向清同時(shí)呼吁，需要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法，提高會(huì)計(jì)法對(duì)違法企業(yè)的處罰力度。

    據(jù)記者了解，財(cái)政部正在抓緊修改完善會(huì)計(jì)法修訂草案，將爭(zhēng)取在今年完成起草工作，并及時(shí)上報(bào)國(guó)務(wù)院。

    2019年財(cái)政部公布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》中，加大了違法處罰力度，針對(duì)不同會(huì)計(jì)違法行為規(guī)定了不同罰款金額。如“未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的”，對(duì)單位處罰3萬(wàn)元至30萬(wàn)元；對(duì)“偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，單位無(wú)違法所得的，最高可處以100萬(wàn)元以下罰款。

    宋向清表示，近年來(lái)，隨著新市場(chǎng)模式、新業(yè)務(wù)形式、新套利手段和新型財(cái)務(wù)處理平臺(tái)等的不斷出現(xiàn)，會(huì)計(jì)法現(xiàn)有處罰力度已不能涵蓋新形勢(shì)下會(huì)計(jì)信息造假等問(wèn)題，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)背景下，違法行為的公眾危害性已遠(yuǎn)超過(guò)去，因此擴(kuò)大會(huì)計(jì)法違法行為認(rèn)定范疇，加大違法行為處罰力度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)質(zhì)量要求刻不容緩。