?財政部和證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文：提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性

    本報記者 包興安

    3月18日，財政部、證監(jiān)會發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的通知》（簡稱《通知》），旨在加強(qiáng)對上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的管理、指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為，提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和會計信息質(zhì)量，強(qiáng)化資本市場領(lǐng)域財會監(jiān)督力度。

    近年來，財政部會同證監(jiān)會等相關(guān)部門，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，逐步建立了上市公司實施、注冊會計師審計、政府監(jiān)管推動的內(nèi)部控制實施機(jī)制，著力推動上市公司提升內(nèi)部控制水平，上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范總體取得一定成效。但部分上市公司仍存在對內(nèi)部控制重視程度不夠、內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)、內(nèi)部控制評價和審計未充分發(fā)揮應(yīng)有作用等問題。

    財政部表示，內(nèi)部控制特別是財務(wù)報告內(nèi)部控制，是加強(qiáng)財會監(jiān)督、遏制財務(wù)造假、提高上市公司會計信息質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。有關(guān)地方和單位要高度重視，切實提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在上市公司財務(wù)報告中的控制關(guān)口前移、提升披露透明度、保護(hù)投資者權(quán)益等重要作用。

    財政部強(qiáng)調(diào)，針對當(dāng)前多發(fā)的上市公司財務(wù)造假和相關(guān)內(nèi)部控制缺陷，提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性，主要目標(biāo)是評估和應(yīng)對為迎合市場預(yù)期或特定監(jiān)管要求、謀取以財務(wù)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的私人報酬最大化、騙取外部資金、侵占資產(chǎn)、違規(guī)擔(dān)保、內(nèi)幕交易、操縱市場等動機(jī)，對財務(wù)報告信息作出虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的風(fēng)險，特別是防范上市公司董事、監(jiān)事、高級管理層和實際控制人等“關(guān)鍵少數(shù)”的舞弊風(fēng)險。

    《通知》明確了提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的7個重點領(lǐng)域，包括資金資產(chǎn)活動相關(guān)舞弊和錯報的風(fēng)險與控制、收入相關(guān)舞弊和錯報的風(fēng)險與控制、成本費用相關(guān)舞弊和錯報的風(fēng)險與控制、投資活動相關(guān)舞弊和錯報的風(fēng)險與控制、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)舞弊和錯報的風(fēng)險與控制、重要風(fēng)險業(yè)務(wù)和重大風(fēng)險事件相關(guān)的風(fēng)險與控制、財務(wù)報告編制相關(guān)的風(fēng)險與控制。

    財政部表示，上市公司作為第一責(zé)任人，要確保財務(wù)報告內(nèi)部控制有效實施。上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和《通知》要求，建立健全內(nèi)部控制制度，科學(xué)、客觀認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，重點對上述7個領(lǐng)域的財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，出具年度內(nèi)部控制評價報告。會計師事務(wù)所在開展財務(wù)報表審計時，如擬信賴上市公司控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施控制測試，重點對上述7個領(lǐng)域的財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，獲取與審計相關(guān)的內(nèi)部控制在整個擬信賴期間運行有效的審計證據(jù)，并保持職業(yè)懷疑，高度關(guān)注由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險和管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。

    “政府監(jiān)管部門形成合力，強(qiáng)化對上市公司和會計師事務(wù)所監(jiān)管。”財政部表示，財政部、證監(jiān)會等監(jiān)管部門加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、形成工作合力，加強(qiáng)對上市公司內(nèi)部控制有效性評估和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，重點關(guān)注上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性情況、內(nèi)部控制信息披露情況和內(nèi)部控制重大缺陷整改情況，加大對財務(wù)造假和審計舞弊案例的處罰力度，不斷增強(qiáng)上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性，持續(xù)提升監(jiān)管效能。

（編輯 喬川川）