本報記者 包興安
隨著上市公司2021年年報陸續(xù)披露,對年報的審計質(zhì)量成為市場關(guān)注點。同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示,截至3月25日記者發(fā)稿,會計師事務(wù)所共為502家上市公司出具財務(wù)報表審計報告,其中,498家被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告,3家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見,1家被出具無法表示意見。
記者梳理,被出具非標(biāo)審計意見的主要原因涉及公司連續(xù)虧損、案件訴訟、持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性等。
以*ST長動為例,公司2021年年報被出具了無法表示意見的審計報告。而公司2019年和2020年的年報審計意見也是“無法表示意見”。審計機(jī)構(gòu)表示,公司人員嚴(yán)重流失,業(yè)務(wù)基本處于停滯狀態(tài);公司2021年度歸屬于母公司凈利潤約為負(fù)45.4億元,已連續(xù)四年虧損;因債務(wù)逾期等事項,公司涉及多起訴訟,部分銀行賬戶以及部分子公司股權(quán)被司法凍結(jié);重要子公司審計受限。
*ST商城年報被出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見。審計機(jī)構(gòu)表示,公司已連續(xù)四年虧損,連續(xù)四年營運(yùn)資金為負(fù)數(shù),公司已披露了擬采取的改善措施,但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性。
中注協(xié)此前表示,注冊會計師要保持職業(yè)懷疑態(tài)度,充分識別和評估可能存在的重大錯報風(fēng)險,獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),恰當(dāng)發(fā)表審計意見。在上市公司2021年年報審計工作中,注冊會計師要重點關(guān)注可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司。要重點關(guān)注可能導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項。
“近年來,我國加強(qiáng)對上市公司的信息披露制度建設(shè),并督促中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自律管理,保持客觀中立,做實盡責(zé)調(diào)查,維護(hù)自身的聲譽(yù)。”中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心經(jīng)濟(jì)研究部副部長劉向東對《證券日報》記者表示,因此,會計師事務(wù)所需要認(rèn)真對待上市公司的年度審計問題,對確實有經(jīng)營問題的企業(yè),會計師事務(wù)所在出具審計報告中必須勤勉盡責(zé),對識別和評估上市公司的經(jīng)營狀況時要本著實事求是的原則,科學(xué)務(wù)實地發(fā)表審計意見,確保上市公司披露信息真實可靠,不出現(xiàn)誤導(dǎo)欺騙投資者的行為。
在巨豐投顧高級投資顧問李建杰看來,會計師事務(wù)所在年報審計中需要重點關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險、關(guān)注收入和成本可能存在的重大錯報風(fēng)險,要充分了解公司的經(jīng)營模式和盈利水平,關(guān)注收入確認(rèn)的真實性與合理性,尤其應(yīng)關(guān)注依據(jù)第三方數(shù)據(jù)確認(rèn)收入的情況,以及相關(guān)列報和披露是否充分、適當(dāng),并多方面綜合判斷公司成本、費(fèi)用的完整性。
為全面提升審計質(zhì)量,3月15日,中注協(xié)等部門對新備案首次承接上市公司2021年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的12家會計師事務(wù)所進(jìn)行了集體監(jiān)管約談。中注協(xié)表示,近5年來會計師事務(wù)所受到行政處罰的案例顯示,未嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則、未對舞弊或異常情況保持職業(yè)懷疑、未糾正企業(yè)錯誤執(zhí)行會計準(zhǔn)則以及職業(yè)道德缺失是主要原因。要切實履行會計師事務(wù)所“看門人”職責(zé),有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用。
李建杰表示,會計師事務(wù)所要做好“看門人”職責(zé),關(guān)鍵程序執(zhí)行要到位、重要證據(jù)要充分獲取、工作落到實處、審計意見類型要恰當(dāng)。作為獨立第三方,理應(yīng)審慎勤勉,歸位盡責(zé),守好底線,督促上市公司提高財務(wù)信息披露質(zhì)量。
劉向東認(rèn)為,會計師事務(wù)所要把好審計這一關(guān),就要如實做好盡職調(diào)查,對上市公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項,本著敬畏市場和嚴(yán)于自律的原則,對質(zhì)疑的事項要持有保留意見,確實履行對市場投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度,始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度,切實履行在強(qiáng)化上市公司信息披露中的審計職責(zé)。
(編輯 上官夢露)
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