財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)文 強(qiáng)調(diào)防范財(cái)報(bào)內(nèi)控七大風(fēng)險(xiǎn)

    財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)近日發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的通知》（下稱《通知》）提出，將加強(qiáng)對(duì)上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的管理、指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化資本市場(chǎng)領(lǐng)域財(cái)會(huì)監(jiān)督力度。

    《通知》稱，針對(duì)當(dāng)前多發(fā)的上市公司財(cái)務(wù)造假和相關(guān)內(nèi)部控制缺陷，提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，主要目標(biāo)是評(píng)估和應(yīng)對(duì)為迎合市場(chǎng)預(yù)期或特定監(jiān)管要求、謀取以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的私人報(bào)酬最大化、騙取外部資金、侵占資產(chǎn)、違規(guī)擔(dān)保、內(nèi)幕交易、操縱市場(chǎng)等動(dòng)機(jī)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息作出虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的風(fēng)險(xiǎn)，特別是防范上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理層和實(shí)際控制人等“關(guān)鍵少數(shù)”的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

    《通知》明確了資金資產(chǎn)活動(dòng)、收入、成本費(fèi)用、投資活動(dòng)、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與控制，以及重要風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和重大風(fēng)險(xiǎn)事件、財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與控制。

    《通知》要求，加強(qiáng)資金資產(chǎn)管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制。一是關(guān)注為侵占資金資產(chǎn)、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表等目的，偽造、篡改或銷毀原始憑證，隱瞞、截留或侵占收入，私簽支票，盜用印鑒，違規(guī)提現(xiàn)，虛列費(fèi)用，設(shè)賬外賬、小金庫，偽造或篡改銀行單據(jù)，資產(chǎn)私用，違規(guī)擔(dān)保等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。二是關(guān)注不相容崗位的有效分離，資金資產(chǎn)交易真實(shí)性，賬賬、賬證、賬實(shí)一致性等相關(guān)內(nèi)部控制流程和控制措施的有效性。

    《通知》還要求，加強(qiáng)收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制。一是關(guān)注為粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表等目的虛增收入或提前確認(rèn)收入，為報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。二是關(guān)注客戶資信調(diào)查，交易合同商業(yè)背景的真實(shí)性，資金資產(chǎn)交易的真實(shí)性，銷售模式的合理性和交易價(jià)格的公允性等內(nèi)部控制流程和控制措施的有效性。

    《通知》強(qiáng)調(diào)，上市公司作為第一責(zé)任人，要確保財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效實(shí)施。上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和本通知要求，建立健全內(nèi)部控制制度，科學(xué)、客觀認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，重點(diǎn)對(duì)上述7個(gè)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

    財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門將加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、形成工作合力，加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)估和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，重點(diǎn)關(guān)注上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性情況、內(nèi)部控制信息披露情況和內(nèi)部控制重大缺陷整改情況，加大對(duì)財(cái)務(wù)造假和審計(jì)舞弊案例的處罰力度，不斷增強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，持續(xù)提升監(jiān)管效能。