財政部和證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文 強(qiáng)調(diào)防范財報內(nèi)控七大風(fēng)險

    財政部和證監(jiān)會近日發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的通知》（下稱《通知》）提出，將加強(qiáng)對上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的管理、指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為，提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和會計信息質(zhì)量，強(qiáng)化資本市場領(lǐng)域財會監(jiān)督力度。

    《通知》稱，針對當(dāng)前多發(fā)的上市公司財務(wù)造假和相關(guān)內(nèi)部控制缺陷，提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性，主要目標(biāo)是評估和應(yīng)對為迎合市場預(yù)期或特定監(jiān)管要求、謀取以財務(wù)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的私人報酬最大化、騙取外部資金、侵占資產(chǎn)、違規(guī)擔(dān)保、內(nèi)幕交易、操縱市場等動機(jī)，對財務(wù)報告信息作出虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的風(fēng)險，特別是防范上市公司董事、監(jiān)事、高級管理層和實際控制人等“關(guān)鍵少數(shù)”的舞弊風(fēng)險。

    《通知》明確了資金資產(chǎn)活動、收入、成本費用、投資活動、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)舞弊和錯報的風(fēng)險與控制，以及重要風(fēng)險業(yè)務(wù)和重大風(fēng)險事件、財務(wù)報告編制相關(guān)的風(fēng)險與控制。

    《通知》要求，加強(qiáng)資金資產(chǎn)管理舞弊風(fēng)險評估與控制。一是關(guān)注為侵占資金資產(chǎn)、粉飾財務(wù)報表等目的，偽造、篡改或銷毀原始憑證，隱瞞、截留或侵占收入，私簽支票，盜用印鑒，違規(guī)提現(xiàn)，虛列費用，設(shè)賬外賬、小金庫，偽造或篡改銀行單據(jù)，資產(chǎn)私用，違規(guī)擔(dān)保等相關(guān)風(fēng)險。二是關(guān)注不相容崗位的有效分離，資金資產(chǎn)交易真實性，賬賬、賬證、賬實一致性等相關(guān)內(nèi)部控制流程和控制措施的有效性。

    《通知》還要求，加強(qiáng)收入舞弊風(fēng)險的評估與控制。一是關(guān)注為粉飾財務(wù)報表等目的虛增收入或提前確認(rèn)收入，為報告期內(nèi)降低稅負(fù)、轉(zhuǎn)移利潤等目的少計收入或延后確認(rèn)收入等相關(guān)風(fēng)險。二是關(guān)注客戶資信調(diào)查，交易合同商業(yè)背景的真實性，資金資產(chǎn)交易的真實性，銷售模式的合理性和交易價格的公允性等內(nèi)部控制流程和控制措施的有效性。

    《通知》強(qiáng)調(diào)，上市公司作為第一責(zé)任人，要確保財務(wù)報告內(nèi)部控制有效實施。上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和本通知要求，建立健全內(nèi)部控制制度，科學(xué)、客觀認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，重點對上述7個領(lǐng)域的財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，出具年度內(nèi)部控制評價報告。

    財政部、證監(jiān)會等監(jiān)管部門將加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、形成工作合力，加強(qiáng)對上市公司內(nèi)部控制有效性評估和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，重點關(guān)注上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性情況、內(nèi)部控制信息披露情況和內(nèi)部控制重大缺陷整改情況，加大對財務(wù)造假和審計舞弊案例的處罰力度，不斷增強(qiáng)上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性，持續(xù)提升監(jiān)管效能。