提供高質(zhì)量審計 注會要專業(yè)、審慎、誠信

    朱寶琛

    日前，中國注冊會計師協(xié)會審計準則委員會召開會議，專題研討“打擊資本市場財務造假提升審計質(zhì)量”。筆者認為，想要更好地服務資本市場，提升審計質(zhì)量，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中要做的，可以用三個關鍵詞來概括。

    第一個詞，專業(yè)。會計信息是資本市場最基礎、最重要的信息之一，審計報告對資本市場的有用性逐漸突出。但是，出具審計報告是非常專業(yè)的事情，必須要由專業(yè)的人來做，正所謂“術業(yè)有專攻”。另外，如果想要提供高質(zhì)量的專業(yè)服務，更離不開高質(zhì)量的專業(yè)能力。這就要求注冊會計師發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，為資本市場把好關。

    《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導意見》提出，注冊會計師應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐保持和提高專業(yè)勝任能力；不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗；不得提供不能勝任的專業(yè)服務。

    筆者認為，作為專業(yè)人士，必須要把專業(yè)能力放在第一位。因為勝任能力是以注冊會計師的專業(yè)素養(yǎng)為基礎的。此外，對于提高自身專業(yè)素養(yǎng)，途徑是多方面的，如加強專業(yè)知識的學習；面對出現(xiàn)的新問題、新現(xiàn)象，要不斷“充電”，做到與時俱進。

    第二個詞，審慎。對注冊會計師這一行業(yè)而言，審慎是職業(yè)的第一法則。這體現(xiàn)在多個方面。比如，在審計過程中，要審慎履行職責，審慎評價相關事項對財務報表的影響是否具有廣泛性，并發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姡辉谧珜憣徲媹蟾鏁r，應當認真、嚴謹?shù)貙Υ龍蟾鎯?nèi)容，小到一個字、一個數(shù)據(jù)、一處表述，都要專業(yè)、嚴謹、客觀的表達審計意見；在形成審計工作底稿時，要審慎地將自己的審計過程形成審計軌跡，用專業(yè)的語言來表達自己履行的審計程序和形成的審計結(jié)論。

    第三個詞，誠信。筆者最近關注到一件事情：今年注冊會計師的年檢審核，其中一點是突出行業(yè)誠信特點，實行承諾制。受檢注冊會計師需簽署《注冊會計師任職資格檢查承諾書》，一旦查出承諾不實，可按“記入誠信檔案”等方式處理。

    誠信是注冊會計師行業(yè)的安身立命之本和長遠發(fā)展之基。離開了誠信，也就意味著行業(yè)失去了生存和發(fā)展的根基。所以，不管是對注冊會計師行業(yè)還是注冊會計師而言，心中都要裝有“誠信”兩字。

    2020年上市公司年報已陸續(xù)披露，注冊會計師對財務報表整體發(fā)表的審計意見是審計報告的核心，如何確保所出示的審計報告準確、權(quán)威，筆者認為，最重要的一點還是要正視問題，刀刃向內(nèi)，要以為資本市場提供高質(zhì)量審計信息為己任，切實維護資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展，保護投資者和社會公眾利益。