上海證監(jiān)局提醒審計機構(gòu)：扎實做好年報審計工作

    為進一步提升轄區(qū)上市公司年報審計質(zhì)量，推動審計機構(gòu)提高執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)資本市場能力，助力上市公司高質(zhì)量發(fā)展，上海證監(jiān)局近日通報了2022年現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題，并發(fā)布2022年年報審計監(jiān)管提示。

    通報顯示，2022年，上海證監(jiān)局對11家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的17個轄區(qū)上市公司審計項目進行了專項檢查，發(fā)現(xiàn)有五大典型問題值得重視，包括未對明顯的舞弊跡象保持職業(yè)懷疑、控制測試執(zhí)行流于形式、函證關(guān)鍵程序執(zhí)行不到位、獨立性問題突出、未審慎評價相關(guān)事項的影響是否具有廣泛性。

    根據(jù)檢查情況，上海證監(jiān)局已對7個審計項目涉及的5家會計師事務(wù)所和14名相關(guān)責(zé)任人員采取了行政監(jiān)管措施，對1家事務(wù)所及2名注冊會計師進行立案調(diào)查并作出行政處罰事先告知。

    為切實貫徹落實證監(jiān)會年報審計相關(guān)監(jiān)管要求，結(jié)合轄區(qū)監(jiān)管情況和市場形勢變化，上海證監(jiān)局督促各會計師事務(wù)所以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，勤勉審慎執(zhí)業(yè)，并對財務(wù)舞弊審計、獨立性、境外業(yè)務(wù)審計、內(nèi)控審計和信息系統(tǒng)審計等領(lǐng)域的審計風(fēng)險做出提示。

    財務(wù)舞弊審計方面，上海證監(jiān)局提示，應(yīng)充分認(rèn)識到證券業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性質(zhì)，在整個審計過程中對異常情況保持充分的職業(yè)懷疑，杜絕單方面依賴公司提供信息，搞“抄賬式”審計。重點關(guān)注貿(mào)易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、資產(chǎn)銷售、新業(yè)務(wù)模式下的收入舞弊風(fēng)險，關(guān)注仍處在業(yè)績承諾期的子公司收入的真實性。

    審計獨立性方面，上海證監(jiān)局提示，應(yīng)加強獨立性管理，對照職業(yè)道德守則和質(zhì)量管理準(zhǔn)則的相關(guān)要求，查找自身存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，切實建立、完善審計和財務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控咨詢等非鑒證服務(wù)的獨立性沖突識別和防范機制，并嚴(yán)格對照執(zhí)行。同時，加強對員工職業(yè)道德規(guī)范方面的政策宣導(dǎo)和培訓(xùn)教育，加大對執(zhí)業(yè)人員違規(guī)投資行為的內(nèi)部檢查和懲戒力度。

    境外業(yè)務(wù)審計方面，上海證監(jiān)局提示，應(yīng)恰當(dāng)考慮是否具備實施境外審計的能力，結(jié)合境外業(yè)務(wù)所在國家或地區(qū)經(jīng)濟環(huán)境評價境外經(jīng)營的合理性，關(guān)注境外業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險和商業(yè)實質(zhì)，對于商業(yè)實質(zhì)存疑的境外業(yè)務(wù)采取特別的反舞弊程序，充分了解境外業(yè)務(wù)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制并測試其有效性；根據(jù)風(fēng)險評估及內(nèi)控測試結(jié)果確定恰當(dāng)?shù)臉颖玖浚龊煤C、實物盤點等實質(zhì)性審計程序。

    上海證監(jiān)局表示，下一步，證監(jiān)局將認(rèn)真貫徹落實證監(jiān)會部署，結(jié)合全面推進注冊制改革要求，扎實做好2022年年報審計監(jiān)管工作，推動提升上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量。