上交所強(qiáng)化會計師選聘信披監(jiān)管 把好“看門人”入口關(guān)

    本報記者 張歆

    會計師事務(wù)所作為獨(dú)立的鑒證機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著資本市場“看門人”的職責(zé)，其執(zhí)業(yè)能力、誠信水平在一定程度上影響上市公司財務(wù)信息的公允性和可靠性。2月28日，為把好“看門人”入口關(guān)，切實(shí)引導(dǎo)上市公司完善相關(guān)信息披露、維護(hù)投資者權(quán)益，上交所制定了《臨時公告格式指引第一百號上市公司續(xù)聘/變更會計師事務(wù)所公告》（以下簡稱《格式指引》）。

    《格式指引》充分關(guān)注了新證券法實(shí)施后，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)雙備案制的重大變化以及由此帶來的上市公司相對更多的自主選擇空間，通過對擬聘任會計師事務(wù)所情況、變更會計師事務(wù)所原因以及相應(yīng)決策程序和監(jiān)督責(zé)任等3個方面的詳細(xì)披露要求，進(jìn)一步提高相關(guān)信息披露的規(guī)范性和有效性，充分揭示可能存在的審計風(fēng)險，供投資者理性決策。

    首先，細(xì)化會計師事務(wù)所基本情況的披露要求。擬聘任會計師事務(wù)所的基本信息，是投資者判斷會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、誠信水平以及相應(yīng)審計風(fēng)險的基本要素。對此，《格式指引》細(xì)化相關(guān)披露要求，包括擬聘任會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、人員和業(yè)務(wù)規(guī)模、投資者保護(hù)能力等。同時，通過對會計師事務(wù)所及項目相關(guān)人員的證券服務(wù)業(yè)務(wù)從業(yè)經(jīng)歷、獨(dú)立性和誠信記錄等提出針對性的披露要求，引導(dǎo)上市公司重視審計機(jī)構(gòu)聲譽(yù)，合理選聘審計機(jī)構(gòu)。

    其次，強(qiáng)化變更會計師事務(wù)所的原因披露。擬變更會計師事務(wù)所的相關(guān)背景，是投資者判斷其變更動機(jī)及合理性的關(guān)鍵。為此，《格式指引》制定了分層次的信息披露要求，上市公司除應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露換所的具體原因以及相關(guān)方的溝通情況外，對于溝通中存在重大分歧、臨近年報臨時變更、上一年度為非標(biāo)意見或觸及風(fēng)險警示等特殊情形的，上市公司應(yīng)當(dāng)特別予以說明，并結(jié)合前后任會計師事務(wù)所的勝任能力等進(jìn)一步論證變更的合理性。同時，前后任會計師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表針對性意見，明確相關(guān)事項是否增加了審計風(fēng)險、是否可能影響審計結(jié)論的可靠性。

    第三，明確相應(yīng)的決策程序和監(jiān)督責(zé)任。根據(jù)《公司法》《股票上市規(guī)則》等有關(guān)要求，上市公司聘請或解聘會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行董事會和股東大會等相應(yīng)審議程序。就此，《格式指引》要求披露公司董事會的審議和表決情況，并要求獨(dú)立董事發(fā)表獨(dú)立意見。同時，審計委員會作為上市公司治理的重要參與方，在財務(wù)信息披露和內(nèi)部控制過程的監(jiān)督方面發(fā)揮著不可或缺的作用。《格式指引》特別關(guān)注了審計委員會在選聘會計師事務(wù)所過程中的履職情況，要求披露其進(jìn)行的具體工作和審查結(jié)論。通過多種程序多方參與，為上市公司選聘會計師事務(wù)所嚴(yán)格“把關(guān)”。

    上交所有關(guān)人士表示，下一步將嚴(yán)格執(zhí)行《格式指引》，督促上市公司充分披露會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力、結(jié)合自身實(shí)際情況審慎選聘和更換會計師事務(wù)所。同時，立足信息披露，引導(dǎo)會計師事務(wù)所勤勉盡責(zé)、結(jié)合自身勝任能力充分評估可能存在的審計風(fēng)險，通過審計質(zhì)量的提升，切實(shí)發(fā)揮好資本市場“看門人”的作用，共同推動上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量的提高。

（編輯 才山丹）